資源稅改革最新消息及資源稅稅目稅率一覽表

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 5月10日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知,在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上,對(duì)其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件,逐步對(duì)水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開(kāi)征資源稅。此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革及水資源稅改革試點(diǎn),自7月1日起實(shí)施。

兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,從已實(shí)施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價(jià)計(jì)征改革情況看,將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤,總體效果較好,有利于建立有效的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。為此,此次改革對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計(jì)征。

稅目

 

稅率

計(jì)稅單位

一、原油

 

5%

 

二、天然氣

 

5%

 

三、煤炭

 

 

(一)焦煤

8

(二)其他煤炭:

 

 

 

 

北京市

2.5

 

河北省

3

 

山西省

3.2

 

內(nèi)蒙古自治區(qū)

3.2

 

遼寧省

2.8

 

吉林省

2.5

 

黑龍江省

2.3

 

江蘇省

2.5

 

安徽省

2

 

福建省

2.5

 

江西省

2.5

 

山東省

3.6

 

河南省

4

 

湖北省

3

 

湖南省

2.5

 

廣東省

3.6

 

廣西壯族自治區(qū)

3

 

重慶市

2.5

 

四川省

2.5

 

貴州省

2.5

 

云南省

3

 

陜西省

3.2

 

甘肅省

3

 

青海省

2.3

 

寧夏回族自治區(qū)

2.3

 

新疆維吾爾自治區(qū)

3

 

 

四、其他非金屬礦原礦

 

 

噸、立方米、 千克、克拉

(一)玉石、硅藻土、高鋁粘土(包括耐火級(jí)礬
土、研磨級(jí)礬土等)、焦寶石、螢石

 

20

(二)磷礦石

 

15

(三)膨潤(rùn)土 、沸石、珍珠巖

 

10

(四)寶石、寶石級(jí)金剛石

 

10元

克拉

(五)耐火粘土(不含高鋁粘土)

 

6

(六)石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、長(zhǎng)石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高嶺土(瓷土)、云母

 

3元

(七)菱鎂礦、天然堿、石膏、硅線石

 

2元

(八)工業(yè)用金剛石

 

2元

克拉

(九)石棉

一等

2元

二等

1.7元

三等

1.4元

四等

1.1元

五等

0.8元

六等

0.5元

(十)硫鐵礦、自然硫、磷鐵礦

 

1元

(十一)未列舉名稱的其他非金屬礦原礦

 

0.5元-20元

噸、立方米、千克、克拉

五、黑色金屬礦原礦

 

 

(一)鐵礦石

入選露天礦(重點(diǎn)礦山) 一等

16.5元

二等

16元

三等

15.5元

四等

15元

五等

14.5元

六等

14元

入選地下礦(重點(diǎn)礦山) 二等

15元

三等

14.5元

四等

14元

五等

13.5元

六等

13元

入爐露天礦(重點(diǎn)礦山) 一等

25元

二等

24元

三等

23元

四等

22元

入爐地下礦(重點(diǎn)礦山) 二等

23元

三等

22元

四等

21元

入選露天礦(非重點(diǎn)礦山)二等

16元

四等

15元

五等

14.5元

六等

14元

入選地下礦(非重點(diǎn)礦山)三等

11.5元

四等

11元

五等

10.5元

六等

10元

入爐露天礦(非重點(diǎn)礦山)二等

23元

三等

22元

四等

21元

入爐地下礦(非重點(diǎn)礦山)三等

21元

四等

20元

(二)錳礦石

 

6

(三)鉻礦石

 

3元

六、有色金屬礦原礦

 

 

噸、50立方 米挖出量

(一)稀土礦

 

 

 

1.輕稀土礦(包括氟碳鈰礦、獨(dú)居石礦)

 

60

2.中重稀土礦(包括磷釔礦、離子型稀土礦)

 

30

(二)銅礦石

一等

7

二等

6.5

三等

6

四等

5.5

五等

5

(三)鉛鋅礦石

一等

20

二等

18

三等

16

四等

13

五等

10

(四)鋁土礦

三等

20元

(五)鎢礦石

三等

9

四等

8

五等

7

(六)錫礦石

一等

1元

二等

0.9元

三等

0.8元

四等

0.7元

五等

0.6元

(七)銻礦石

一等

1元

二等

0.9元

三等

0.8元

四等

0.7元

五等

0.6元

(八)鉬礦石

一等

8

二等

7

三等

6

四等

5

五等

4

(九)鎳礦石

二等

12元

三等

11元

四等

10元

五等

9元

(十)黃金礦

 

 

 

1.巖金礦石

一等

7

二等

6

三等

5

四等

4

五等

3

六等

2

七等

1.5

2.砂金礦

一等

2元

50立方米挖出量

二等

1.8元

50立方米挖出量

三等

1.6元

50立方米挖出量

四等

1.4元

50立方米挖出量

五等

1.2元

50立方米挖出量

(十一)釩礦石

 

12

(十二)未列舉名稱的其他有色金屬礦原礦

 

0.4元-30元

七、鹽

 

 

(一)北方海鹽

 

25元

(二)南方海鹽、井礦 鹽、湖鹽

 

12元

(三)液體鹽

 

3元

現(xiàn)行資源稅征稅范圍偏窄

根據(jù)通知,未來(lái)我國(guó)將對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征,計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品或金錠的銷售額。

列舉名稱的21種資源品目包括鐵礦、金礦等。但對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

而對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品,按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則,由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式。

資源稅開(kāi)征于1984年,對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收。1994年,國(guó)務(wù)院頒布了資源稅暫行條例,確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2010年起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革,并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金。

據(jù)兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,資源稅從開(kāi)征至今已有30多年,近十年來(lái)資源稅收入增長(zhǎng)較快,年均增長(zhǎng)率約為27%,成為資源富集地區(qū)重要稅收來(lái)源。

資源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要素之一,由資源帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益也必然要在財(cái)政收入中有所體現(xiàn),面對(duì)較高的稅收增速,資源稅的征收范圍和征收方式顯得不夠匹配。

兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人也分析說(shuō),資源稅征稅范圍偏窄,許多自然資源未納入征收范圍,F(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽,與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源未納入征收范圍,不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用。

“雖然征稅范圍狹窄,總體稅收相比其他產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出明顯較小等看似使得企業(yè)負(fù)擔(dān)小,但事實(shí)卻并非如此,很多應(yīng)被納進(jìn)稅收成本的錢通過(guò)別的方式被劃走。”李文海說(shuō)。最典型的就是各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多,許多收費(fèi)基金與資源稅征收對(duì)象、方式和環(huán)節(jié)相同,調(diào)節(jié)功能相似,造成資源稅費(fèi)重疊,加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

從價(jià)計(jì)征有利于企業(yè)減負(fù)

毫無(wú)疑問(wèn),資源稅改革的牛鼻子就是全面推行從價(jià)計(jì)征。

這有其緊迫性。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,目前大部分資源品目資源稅仍實(shí)行從量定額計(jì)征,相對(duì)固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤,不能隨價(jià)格變化而自動(dòng)調(diào)整。具體表現(xiàn)為,在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應(yīng)增加稅收,價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負(fù),資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能下降,與礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展不適應(yīng)。

落實(shí)到地方,問(wèn)題更多。河北省國(guó)土部門人士就告訴記者,資源品有品級(jí)之分,從量計(jì)征并不能體現(xiàn)出這一點(diǎn),這就使得企業(yè)更樂(lè)于去開(kāi)采高品級(jí)的礦,造成優(yōu)質(zhì)資源的浪費(fèi)。

資源稅改革也是一個(gè)清費(fèi)立稅的過(guò)程。通知明確,在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時(shí),將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金,取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金項(xiàng)目。

通知要求,地方各級(jí)財(cái)政部門要會(huì)同有關(guān)部門對(duì)涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國(guó)家規(guī)定、地方越權(quán)出臺(tái)的收費(fèi)基金項(xiàng)目要一律取消。對(duì)確需保留的依法合規(guī)收費(fèi)基金項(xiàng)目,要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,切實(shí)規(guī)范征收行為。

李文海認(rèn)為,各種名目的收費(fèi)本來(lái)就存在收取標(biāo)準(zhǔn)不透明,收費(fèi)依據(jù)含糊等問(wèn)題,對(duì)其清理也可讓企業(yè)不要提心吊膽,擔(dān)心負(fù)擔(dān)會(huì)上升。

先行試點(diǎn)的礦中已明確體現(xiàn)出此點(diǎn)。12月1日起,我國(guó)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅改革,將原來(lái)按每噸固定稅額征收,改為按照銷售價(jià)格乘以規(guī)定稅率計(jì)征,稅率幅度為2%~ 10%,具體由各省級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù),改革后,煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)減少22.34億元,平均1噸煤減負(fù)4元左右。2015年,煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革推行以來(lái),全國(guó)減少涉煤收費(fèi)基金366億元,總體減負(fù)181億元。

“在供給側(cè)改革的大背景下,去產(chǎn)能會(huì)使得高耗能產(chǎn)業(yè)處在出清階段,與之密切關(guān)聯(lián)的礦業(yè)和礦產(chǎn)價(jià)格都將相應(yīng)處于低迷期,此時(shí)推進(jìn)從價(jià)計(jì)征再輔之以清理各種收費(fèi),企業(yè)減負(fù)降成本不成問(wèn)題,改革阻力小!崩钗暮Uf(shuō)道

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