辛苦了一年了，豐厚的年終獎是對我們最好的獎勵，但是年終獎也會像發(fā)工資一樣扣稅的哦!大家都是明白人，快來搞搞清楚這個稅具體怎么算的吧。
我們先來看看文件規(guī)定：國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定說的是“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
★年終獎個人所得稅計(jì)算方式：
1.扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2.稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。我們以示例來做說明：
全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月計(jì)算時，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：劉某1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
劉某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)3%=45元
劉某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
劉某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
2400010%-105=2295元。
劉某1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。
這種情況可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”是收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
(24000-1500)10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。
該條款的要點(diǎn)是：
1.一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3.員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報(bào)時，不可以將這兩項(xiàng)獎金合并計(jì)算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，
李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
2400010%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000+6000-3500)20%-555=945元。
由于個人所得稅法調(diào)整后稅率為7級，所以會在每一個級別之間產(chǎn)生一個“盲區(qū)”。所謂的“盲區(qū)”是指年終獎多發(fā)1塊錢就有可能導(dǎo)致可以拿到手的年終獎反而減少了很多。
工作人員以第一級稅率為例，年終獎在18000元以下，就按照3%稅率征收個稅，而年終獎為18001元，則按照第二級稅率10%征稅，依此類推，每一個級差稅率之間都存在著這樣一個“盲區(qū)”，在區(qū)間臨界點(diǎn)上每增加1元，適用稅率提高一個等級，征收的個稅則增多。
其余5個“盲區(qū)”的分界點(diǎn)分別為5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬，年終獎凡超出分界點(diǎn)，則會“損失”不小。
那么如何避開“盲區(qū)”?如何合理避稅?工作人員認(rèn)為，其實(shí)單位在發(fā)年終獎時完全可以避開“盲區(qū)”，既然多1塊錢員工會損失不少，那為何偏偏要多發(fā)那1塊錢。
此外，據(jù)工作人員介紹，如果員工工資是按照年薪來計(jì)算，而年終獎也算在其中的話，這個工資的個稅繳納辦法與正常工資、薪金個稅繳納辦法是有區(qū)別的，采取多發(fā)1塊錢這種辦法也可以合理避稅。
工作人員介紹，另一種合理的避稅辦法就是員工可以通過捐款的方式避稅。
因?yàn)榫杩顢?shù)額會從年終獎中被扣除，不過這需要到稅務(wù)部門申報(bào)，申報(bào)手續(xù)相對繁瑣。
