現(xiàn)根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定和軍委《關(guān)于整頓和加強(qiáng)軍隊財務(wù)工作的決定》，結(jié)合我局情況，經(jīng)局財務(wù)工作座談會討論研究擬定了《國家海洋局預(yù)算經(jīng)費管理制度(試行)》、《國家海洋局海洋事業(yè)會計制度(試行)》和《海洋事業(yè)公務(wù)費、修繕費部分(預(yù)算)開支標(biāo)準(zhǔn)》�，F(xiàn)印發(fā)給你們，從一九八○年一月一日起開始試行。試行中，過去的有關(guān)規(guī)定，凡是與此有抵觸的，一律停止執(zhí)行。
海洋局預(yù)算管理制度
一、總則
(一)預(yù)算經(jīng)費管理。加強(qiáng)黨對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)計劃監(jiān)督管理，嚴(yán)格審批權(quán)限，一切經(jīng)費都應(yīng)納入財務(wù)統(tǒng)一管理。各單位一切經(jīng)費開支都必須根據(jù)上級規(guī)定，按照經(jīng)費性質(zhì)和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、編造計劃，作出預(yù)算，經(jīng)黨委討論上報審批后安排開支，超過本級職權(quán)和財力范圍的開支，必須報請上級審批。不得先斬后奏。堅持黨委領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)民主，統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)，保障供給，厲行節(jié)約的原則。堅決貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策，凡是國家、省市和全軍統(tǒng)一的計劃、標(biāo)準(zhǔn)、制度和規(guī)定，必須堅決執(zhí)行，不得修改和以任何借口拒不執(zhí)行。各級財務(wù)部門是黨委分管財務(wù)工作的辦事機(jī)構(gòu)，一切經(jīng)費預(yù)算、決算、請示、報告，經(jīng)費請領(lǐng)、撥款、報銷，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定的制訂、修改、補(bǔ)充、解釋事宜，統(tǒng)由財務(wù)部門歸口辦理。
財權(quán)要集中于各級黨委，對經(jīng)費的分配和使用，要從全局出發(fā)，保證重點，兼顧一般，量入為出，留有余地。堅持面向基層，和海洋調(diào)查、科研服務(wù)的方向。堅持勤儉辦海洋事業(yè)，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，堅決糾正化大公為小公，損公肥私和講排場、比闊氣、請客送禮等不正之風(fēng)。
(二)預(yù)算經(jīng)費，包括海洋事業(yè)費、海洋環(huán)保事業(yè)費、海洋科技三項費用(即新產(chǎn)品試制費、中間試驗費、重要科研補(bǔ)助費)、海洋基本建設(shè)費(包括基建工程(含配套設(shè)備)費、造船費、兩萬元以上(單臺)儀器設(shè)備更新添置費)、其他專項經(jīng)費、按軍人實力向海軍領(lǐng)報的軍人生活費和公務(wù)事業(yè)費。
(三)預(yù)算經(jīng)費管理辦法
1、海洋局專管經(jīng)費：
修繕費中的房屋大修費、單項工程不超過兩萬元的另星土建費、油料費(指由海軍代供，海洋局統(tǒng)一結(jié)算的車、船、動力用油費)、基建工程(含配套設(shè)備)費、造船費、兩萬元以上(單臺)儀器設(shè)備費、其他專項經(jīng)費。
專管經(jīng)費按照任務(wù)、計劃、報經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算，專款專用，單獨上報。
2、實報實銷：
海洋局系統(tǒng)的編內(nèi)職工工資、補(bǔ)助工資、職工福利費，根據(jù)職工工資指標(biāo)、供應(yīng)實力和標(biāo)準(zhǔn)，從局下達(dá)的海洋事業(yè)費限額指標(biāo)內(nèi)按實際支出報銷。軍人工資、津貼、伙食費、撫恤費、退役費等按供應(yīng)實力和全軍統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)分別向海后和艦后領(lǐng)報，其中根據(jù)軍人實力向海軍領(lǐng)報的公務(wù)事業(yè)費，領(lǐng)報之后按局規(guī)定上交。
3、指標(biāo)控制：
海洋事業(yè)費是發(fā)展海洋事業(yè)的重要保障，除編內(nèi)職工工資、補(bǔ)助工資和職工福利費實報實銷外，公務(wù)費、設(shè)備購置費、修善費、業(yè)務(wù)費、其他費用等按指標(biāo)控制開支，其中按標(biāo)準(zhǔn)分配的公務(wù)費、房屋維修費(含機(jī)動費)在其標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可以自行調(diào)整使用，科研業(yè)務(wù)、設(shè)備購置等經(jīng)費不能調(diào)整到公務(wù)費和房屋維修費中使用。因此，在經(jīng)費安排上要保證重點，兼顧一般，盡量節(jié)約行政公務(wù)費、房屋維修費開支，以保證海洋調(diào)查、科研重點項目需要。如因特殊情況，按標(biāo)準(zhǔn)分配公務(wù)費、房屋維修費(含機(jī)動費)調(diào)整后還不夠開支時，應(yīng)先報局批準(zhǔn)后安排開支。
(1)按標(biāo)準(zhǔn)計劃開支部分：
公務(wù)費：包括辦公費(含公雜費、廚具費、政治工作費)、水電費、郵電費、會議費、差旅費、取暖費、修理費(含汽車修理費、其他修理費)、燃料費(指行政車輛用油向當(dāng)?shù)刈再徲土祥_支)。修繕費中的房屋維修費，指按標(biāo)準(zhǔn)分配的經(jīng)費和本單位宿舍收取住房費(含水電支出沖減)。
機(jī)動費是解決定額標(biāo)準(zhǔn)分配不足的機(jī)動補(bǔ)助財力和標(biāo)準(zhǔn)中未包括的(軍事訓(xùn)練費、新兵連廚具費等)行政公務(wù)、公用特殊需要的開支。因此，機(jī)動費均應(yīng)掌握在分局、研究所以上的財務(wù)部門(各大隊、臺、中心站等具體下分?jǐn)?shù)字，由分局依照實際情況自行制訂)，用于經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)解決標(biāo)準(zhǔn)分配不足或公用的財力補(bǔ)助，各主管業(yè)務(wù)部門開支仍按預(yù)算計劃開支管理，不得挪作他用，嚴(yán)禁用公款請客送禮、看戲、看電影搞鋪張浪費等不正之風(fēng)。
(2)按指標(biāo)分配部份：
海洋事業(yè)費中的設(shè)備購置費的一般設(shè)備費、被服購置、專業(yè)圖書、專用設(shè)備。修繕費中的房屋租賃費，指經(jīng)批準(zhǔn)租用地方辦公生活用房(宿舍含付房租費、水電和收回房租費沖減支出)的補(bǔ)差，業(yè)務(wù)費中的修船費、碼頭管理費、帆纜費、科研調(diào)查費、通訊業(yè)務(wù)費、工廠倉庫管理費、其他業(yè)務(wù)費、其他費用，差額補(bǔ)助。根據(jù)科研調(diào)查任務(wù)的需要，要逐步實現(xiàn)按專業(yè)任務(wù)，課題核算編報預(yù)算，由上級根據(jù)事業(yè)任務(wù)分配指標(biāo)，各級財務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費指標(biāo)綜合平衡計劃，在本級指標(biāo)財力內(nèi)，劃出實報實銷和標(biāo)準(zhǔn)計劃開支部分，在保證調(diào)查、科研重點任務(wù)的前提下，安排本級開支計劃，報黨委批準(zhǔn)執(zhí)行，年終結(jié)余交銀行注銷。
(四)各部門的庫存物資實行定額管理
基本建設(shè)物資材料的儲備周轉(zhuǎn)量，應(yīng)是當(dāng)年使用消耗量的三至五個月的周轉(zhuǎn)量，所需經(jīng)費在基建費內(nèi)開支。科研、調(diào)查、生產(chǎn)用部管統(tǒng)配物資材料的儲備周轉(zhuǎn)量，應(yīng)是當(dāng)年消耗量的一年半的周轉(zhuǎn)量。倉庫管理按二級管理。即：海洋局為一級，負(fù)責(zé)儲備部管統(tǒng)配物資，為全局周轉(zhuǎn)消耗量的70%;分局、研究所為二級倉庫管理，儲備部管統(tǒng)配物資，為本單位周轉(zhuǎn)消耗量的30%;各單位地方物資的儲備周轉(zhuǎn)量，除生活物資實行計劃采購隨時供應(yīng)外，屬于科研、調(diào)查、生產(chǎn)物資，應(yīng)為本單位當(dāng)年消耗量的一年的周轉(zhuǎn)量。按上述要求各單位進(jìn)行核定周轉(zhuǎn)金定額后，掛賬物資材料占用經(jīng)費額凡超出定額部分，分配翌年經(jīng)費指標(biāo)時實行扣減制度，以促進(jìn)物資材料加速周轉(zhuǎn)，積極調(diào)劑利用庫存，壓縮超儲物資材料經(jīng)費開支，防止積壓浪費。
(五)軍人經(jīng)費管理
軍人生活費和公務(wù)事業(yè)費，各分局和海洋第一、二、三研究所仍分別向各艦隊領(lǐng)報，京津地區(qū)的研究所和直供單位由局統(tǒng)一向海后領(lǐng)報。關(guān)于軍人經(jīng)費的預(yù)算管理、標(biāo)準(zhǔn)、制度規(guī)定和會計科目設(shè)置要求、報告、請示均按供管業(yè)務(wù)關(guān)系規(guī)定、批復(fù)、解釋答復(fù)、通知執(zhí)行。
1、軍人生活費、旅差費，按人員實力和實際開支領(lǐng)報(按軍隊預(yù)決算制度管理)。
2、公務(wù)事業(yè)費，包括被裝購置費、公雜費、給養(yǎng)器材費、水電照明費、烤火費、軍事訓(xùn)練費、政治工作費、衛(wèi)生事業(yè)費。根據(jù)海后財務(wù)部(77)后財字第七號《關(guān)于國家海洋局各分局現(xiàn)役軍人正常經(jīng)費領(lǐng)報辦法的通知》“各分局(研究所)現(xiàn)役軍人的人馬生活費和按人員實力計領(lǐng)的行政事業(yè)費，自一九七七年一月一日起，按季分別向艦隊供應(yīng)單位領(lǐng)報”的規(guī)定和總后(77)財預(yù)字第520號文批復(fù)“軍隊只負(fù)責(zé)海洋局現(xiàn)役軍人的個人生活待遇費用及其按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)以人頭計領(lǐng)的公務(wù)事業(yè)費的供應(yīng)”規(guī)定，為了便于預(yù)算管理，除了軍人生活費、行政差旅費、衛(wèi)生事業(yè)費部分不列入海洋事業(yè)費預(yù)(決)算管理外，其余公務(wù)事業(yè)費科目均列入海洋事業(yè)費預(yù)(決)算統(tǒng)一管理，各單位從海軍報領(lǐng)來的公務(wù)事業(yè)費，實行分成辦法，各分局、研究所留40%，作為單位衛(wèi)生事業(yè)費標(biāo)準(zhǔn)開支和機(jī)動費補(bǔ)貼使用;60%上交海洋局。注(凡海洋調(diào)查船介紹至海軍供應(yīng)站供管，已報領(lǐng)過“四項經(jīng)費”的，不得再報領(lǐng)公務(wù)事業(yè)費)。
(六)各級財務(wù)部門要定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，經(jīng)常了解經(jīng)費收支和財務(wù)管理情況，年終要將全年經(jīng)費收支和財務(wù)管理情況向本級黨委報告，并抄報上級財務(wù)部門。
二、預(yù)算編報：
(一)預(yù)算編造的根據(jù)和要求
1、預(yù)算制度是我國計劃經(jīng)濟(jì)的重要工具，整個國民經(jīng)濟(jì)收入是整個預(yù)算支出的基礎(chǔ)，量入為出，搞好綜合平衡，是保證國民經(jīng)濟(jì)有計劃按比例發(fā)展經(jīng)濟(jì)的管理原則。我局是國家組織機(jī)構(gòu)的一個事業(yè)單位，預(yù)算支出是國家的一部分，需要納入國家計劃，所以要根據(jù)國家的財力可能，結(jié)合本單位事業(yè)的需要，保證重點兼顧一般，編制切合實際的年度預(yù)算，應(yīng)做到與國家計劃基本上一致起來，不能任意編造大預(yù)算。
2、預(yù)算編造必須根據(jù)國家和海洋局規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制度預(yù)算科目及開支范圍，逐項編造年度預(yù)算。
3、編造預(yù)算要根據(jù)上級批準(zhǔn)的編制各種裝備實力和上級下達(dá)的海洋調(diào)查科研生產(chǎn)等項任務(wù)，結(jié)合本單位歷年開支水平和事業(yè)發(fā)展的實際需要編報，一般年度遞增率在百分之十以內(nèi)。
4、編造預(yù)算還要根據(jù)本單位庫存物資，充分利用現(xiàn)有人力物力財力，挖掘潛力，節(jié)約開支，發(fā)揮物資經(jīng)費最大效果。
(二)預(yù)算編造的程序
1、預(yù)算的編制，要在各級黨委和分工主管首長親自領(lǐng)導(dǎo)和主持下進(jìn)行，由財務(wù)部門和主管業(yè)務(wù)部門具體組織，自下而上的編造，由同級財務(wù)部門審查匯總，報單位黨委或分管首長審查簽章后上報。
2、預(yù)算報送時間，根據(jù)國家預(yù)算管理規(guī)定，年度預(yù)算要報送兩次。
(1)年度概算，要按預(yù)算科目和統(tǒng)一格式要求編報下年度概算，于當(dāng)年七月十五日前報局一式一份。
(2)年度開支詳細(xì)預(yù)算，要按預(yù)算科目和統(tǒng)一格式要求編制，并附有計算過程和文字說明，于十月底前一式兩份報局，局于十一月底前上報財政部。
3、根據(jù)國家規(guī)定財務(wù)統(tǒng)管的原則，基本建設(shè)和專項經(jīng)費年度預(yù)算，由各級主管業(yè)務(wù)部門編造，財務(wù)部門審查，單位黨委和分工首長簽章后，報上級主管業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門。
各級主管業(yè)務(wù)部門，在上級批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，根據(jù)所屬單位報的預(yù)算，提出綜合平衡的分配意見，匯同財務(wù)部門，報單位黨委和分工首長批準(zhǔn)后，由業(yè)務(wù)部門下達(dá)所屬單位執(zhí)行。
4、在上級批準(zhǔn)的海洋事業(yè)費預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，各級財務(wù)部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行綜合平衡，提出預(yù)算分配方案，報黨委和分工首長批準(zhǔn)后，下達(dá)所屬單位執(zhí)行。
各級主管業(yè)務(wù)部門，在上級批準(zhǔn)的指標(biāo)內(nèi)，編制詳細(xì)開支計劃和用款計劃，作為財務(wù)部門掌握開支的依據(jù)，由財務(wù)部門匯總上報上級財務(wù)部門備案，作為檢查預(yù)算執(zhí)行和撥款的依據(jù)。
5、在編報年度預(yù)算時，按國家規(guī)定的“控制購買商品”附預(yù)算計劃一式兩份，根據(jù)海洋局審核意見，向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門辦理購置手續(xù);臨時特殊情況需要，先報局批復(fù)后，向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門辦理購買手續(xù)。
(三)預(yù)算執(zhí)行與管理
1、在各級黨委領(lǐng)導(dǎo)下，在批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，加強(qiáng)預(yù)算管理，要貫徹勤儉辦一切事業(yè)的方針，在經(jīng)費的使用上，要分清主次與輕重緩急，保征重點兼顧一般，在本級財力內(nèi)，保證各項任務(wù)的完成。
2、要嚴(yán)格按財政標(biāo)準(zhǔn)制度辦事，加強(qiáng)計劃性，要做到先有計劃后開支，防止任意提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開支范圍，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，財務(wù)部門對開支憑證，要認(rèn)真進(jìn)行審查。對違犯標(biāo)準(zhǔn)制度和無計劃開支，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款報銷。
3、在未下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)前的開支和訂貨合同的簽訂，必須控制在上年指標(biāo)和開支水平以內(nèi)，并要留有余地。要堅決杜絕不顧本級財力可能的盲目訂貨，因此造成預(yù)算指標(biāo)超支的無經(jīng)費保障和物資積壓均由本單位負(fù)責(zé)。
4、在執(zhí)行批準(zhǔn)預(yù)算過程中，遇有編制體制等重大變動的特殊情況;
本級財力無法解決時，可按預(yù)算報送程序，在當(dāng)年七月底以前辦理追加預(yù)算，逾期不報者，做為自行預(yù)算調(diào)整安排，當(dāng)年不再辦理匯總上報。
5、在年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，遇有建制單位合并和調(diào)動時，必須按照規(guī)定將預(yù)算指標(biāo)劃轉(zhuǎn)到新單位繼續(xù)執(zhí)行，調(diào)出局外單位由局統(tǒng)一辦理。
6、實行差額預(yù)算管理的單位(如出版社或工廠)按企業(yè)管理，進(jìn)行成本核算，該收的一定按規(guī)定收足，各項開支嚴(yán)格按規(guī)定開支，搞好成本的核算和管理工作。
7、對各項暫付款，要及時進(jìn)行清理歸還，不準(zhǔn)任意拖欠公款，對拖欠不還者要從工資中扣除，對前年度暫付款收回，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)入應(yīng)交預(yù)算收入上交，不得挪用。
8、各單位的一切經(jīng)費收入，必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，不準(zhǔn)搞賬外有賬和小家務(wù)，凡屬應(yīng)繳預(yù)算收入和預(yù)算外收入，要按照規(guī)定及時上交，不準(zhǔn)任意挪用，允許留用的預(yù)算外收入部分要按規(guī)定合理使用，不得隨意開支。
在辦理上交款時，必須填寫上交款報告書，并附有款項來源性質(zhì)清單，隨銀行交款憑證辦理上交。
9、各單位領(lǐng)導(dǎo)和上級機(jī)關(guān)，應(yīng)對本單位和所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)工作，定期和不定期進(jìn)行檢查，有權(quán)調(diào)閱憑證資料進(jìn)行審查。被檢查單位應(yīng)主動匯報，如實反映情況，發(fā)現(xiàn)不合標(biāo)準(zhǔn)制度的開支，可提出建議，不預(yù)報銷辦理退報手續(xù)。不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，改進(jìn)財務(wù)工作。
10、各級財務(wù)部門，要定期或不定期向黨委首長和上級主管部門匯報和反映財務(wù)工作情況，提出存在的問題和解決問題的建議，首長和上級機(jī)關(guān)，對反映的問題和意見，應(yīng)進(jìn)行了解研究處理，各級黨委和領(lǐng)導(dǎo)要積極支持財會人員的工作和提出的合理建議，任何部門和個人不得對財會人員因向上級反映情況進(jìn)行刁難阻礙和打擊報復(fù)，對進(jìn)行打擊報復(fù)者，上級機(jī)關(guān)要查明情況，嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，要給以黨紀(jì)國法制裁。
各級財務(wù)部門，應(yīng)深入實際調(diào)查研究，協(xié)助各業(yè)務(wù)部門管好錢和物，出主意想辦法，合情合理的解決實際問題，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。
海洋事業(yè)費預(yù)算支出科目
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │ │工 資│ 指標(biāo)準(zhǔn)工資、未定級人員工資、試用人員工資、│
│ │1 │ │ │待分配工作人員工資、保留工資、仍在本單位編制│
│ │ │ │ │內(nèi)的調(diào)出進(jìn)修人員工資。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │補(bǔ)助工資│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │艱苦臺站│ 按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定享受的艱苦臺站補(bǔ)貼。 │
│ │ │1 │補(bǔ) 貼│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │生活伙食│ 指海洋科研專業(yè)隊在海上或陸地野外作業(yè)人員伙│
│ │ │2 │補(bǔ) 貼│食補(bǔ)貼、小伙食單位補(bǔ)貼、回族等職工補(bǔ)貼，工作│
│127 │ │ │ │人員夜餐費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指從事有害于身體健康工作，按國家和當(dāng)?shù)匾?guī)定│
│ │ │3 │保健津貼│標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)享受，發(fā)給工作人員的保健津貼(或營養(yǎng) │
│ │2 │ │ │補(bǔ)貼)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │糧食差價│ 按當(dāng)?shù)匾?guī)定發(fā)給工作人員的糧(煤)差價補(bǔ)貼。 │
│ │ │4 │補(bǔ) 貼│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │5 │交通補(bǔ)貼│ 指按當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼給職工的上下班交通費。│
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │6 │取暖補(bǔ)貼│ 按當(dāng)?shù)匾?guī)定發(fā)給工作人員(含軍人)的取暖補(bǔ)貼 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │工資補(bǔ)貼│ 調(diào)往高工資標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)干訓(xùn)學(xué)習(xí)人員工資差額補(bǔ)貼│
│ │ │ │ │、學(xué)校代課代職金、兼職人員津貼、稿費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │獎 金│ 指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獎金。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 按規(guī)定發(fā)給在職人員的屬于國家規(guī)定工資總額組│
│ │ │9 │其他補(bǔ)貼│成范圍內(nèi)專業(yè)津貼、補(bǔ)貼等(臨時工工資應(yīng)按用途 │
│ │ │ │ │分別列入'修繕費''公務(wù)費'等有關(guān)'目'內(nèi)開支)。 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
├??┼?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │職 工│ │
│ │ │ │福 利 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │1 │福 利 費│ 按國家或當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │探 親│ 按國務(wù)院關(guān)于工作人員探親規(guī)定開支的車船費 │
│ │ │ │車 船 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │退休退職│ 指退職金、退休金及退職(休)人員及其隨行家 │
│ │ │ │撫 恤 費│屬，職工死亡喪葬費，遺屬補(bǔ)助費。 │
│ │3 ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │勞保用品│ 按當(dāng)?shù)睾陀嘘P(guān)規(guī)定發(fā)給工作人員應(yīng)享受的勞動保│
│ │ │ │ │護(hù)消耗用品。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │其 它│ 指出國留學(xué)生家屬困難補(bǔ)助費，未參加醫(yī)療單位│
│127 │ │5 │福 利 費│的職工醫(yī)療費和邊遠(yuǎn)臺站另星院療補(bǔ)助，因公負(fù)傷│
│ │ │ │ │等住院期間的飲食補(bǔ)助費、暫列編外的老弱殘職工│
│ │ │ │ │待遇長期贍養(yǎng)人員待遇、病假六個月以上長期休養(yǎng)│
│ │ │ │ │人員待遇等。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │公 務(wù) 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指辦公用具、紙張、賬表、日常印刷、郵資匯費│
│ │ │ │ │、另星修理、辦公照明用具及飲水燃料、各項捐稅│
│ │ │1 │公 雜 費│、搬運、其它另星購置和清潔衛(wèi)生用品、公用被褥│
│ │ │ │ │拆洗及被裝管理費等。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │廚 具 費│ 指廚食具的零星添置與修理(廚房食堂機(jī)械設(shè)備 │
│ │ │ │ │購置，經(jīng)批準(zhǔn)在一般設(shè)備費內(nèi)開支) │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指宣傳、文化、組織、干部、保衛(wèi)、軍法、聯(lián)絡(luò)│
│ │ │ │ │、群工等業(yè)務(wù)所需費用;報刊、參考資料(業(yè)務(wù)用 │
│ │ │ │政 治│報和圖書資料要本著節(jié)約原則，從嚴(yán)掌握，政治機(jī)│
│ │ │3 │ │關(guān)和黨團(tuán)支部根據(jù)需要訂的《紅旗》、《中國青年│
│ │ │ │工 作 費│》、雜志，應(yīng)在留用黨團(tuán)費中開支)，廣播器材的 │
│ │ │ │ │添置和維修、電影放映設(shè)備維修、環(huán)境宣傳布置、│
│127 │4 │ │ │添購圖書館圖書，為連隊購發(fā)圖書，補(bǔ)充黑板、修│
│ │ │ │ │理電視、收音機(jī)、補(bǔ)充電池、墻板報以及開展群眾│
│ │ │ │ │性文體活動和政治機(jī)關(guān)各項業(yè)務(wù)開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │水 電 費│ 指行政辦公用水、電費(實驗廠、站、所及碼頭 │
│ │ │ │ │、船大隊和船員用水、電，在業(yè)務(wù)費中的碼頭、工│
│ │ │ │ │廠管理費內(nèi))開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指大宗郵資、電話會議、電報、郵寄掛號、長途│
│ │ │5 │郵 電 費│電話費、電話租賃費、中繼線總(單)機(jī)維修保養(yǎng) │
│ │ │ │ │費。 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │ │ │ 指師以上單位經(jīng)批準(zhǔn)召開的會議，按規(guī)定開支的│
│ │ │ │ │會議伙食補(bǔ)助費、會議公雜費、所需文具、紙張、│
│ │ │6 │會 議 費│印刷、報紙、夜餐、醫(yī)療及其它零星費用以及住宿│
│ │ │ │ │、會場和交通車輛租賃費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │取 暖 費│ 按國家規(guī)定機(jī)關(guān)冬季在取暖區(qū)(期)內(nèi)開支的取 │
│ │ │ │ │暖費(包括小型爐、鍋爐燃料費、臨時雇請合同爐 │
│ │ │ │ │工工資)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │差 旅 費│ 按現(xiàn)行國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定及開支范│
│ │ │ │ │圍執(zhí)行(不包括業(yè)務(wù)旅費)。 │
│127 │4 ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │9 │修 理 費│ 指汽車大、中、小修理、保養(yǎng)費;其它大中型行│
│ │ │ │ │政設(shè)備(含自行車)修理費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指按編制配備的車輛燃料(自購)費，基建、生 │
│ │ │10│燃 料 費│產(chǎn)、業(yè)務(wù)等購油應(yīng)列有關(guān)業(yè)務(wù)費內(nèi)開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │11│機(jī) 動 費│ 指按機(jī)動費標(biāo)準(zhǔn)掌握在分局、研究所以上單位使│
│ │ │ │ │用，用于按標(biāo)準(zhǔn)開支不足的補(bǔ)助 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
├??┼?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │設(shè) 備│ │
│ │ │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │一般設(shè)備│ 指按固定資產(chǎn)管理的辦公用的一般設(shè)備，車輛、│
│ │ │1 │ │生活、醫(yī)療等設(shè)備購置、大型文體設(shè)備、電視機(jī)、│
│ │ │ │購 置 費│照像機(jī)購置費(不含業(yè)務(wù)專用)單臺(件)在二萬 │
│ │ │ │ │元以下的。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │公用被服│ 指公用被褥和公用服裝等購置開支 │
│ │ │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │專業(yè)圖書│ 指科研情報資料、業(yè)務(wù)圖書購置費 │
│127 │5 │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │專業(yè)設(shè)備│ 指單臺(件)價值二萬元以下(不含二萬元)的 │
│ │ │ │購 置 費│科研專用設(shè)備。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │修 繕 費│ │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指房屋正常小修，水電暖衛(wèi)等設(shè)備線路維修，檢│
│ │ │ │房 屋│查和零件更換;保養(yǎng)油漆粉刷;營具和消防器材的│
│ │ │1 │維 修 費│修理;營區(qū)道路、場地水溝、護(hù)坡等修整、綠化以│
│ │ │ │ │及為上述維修批準(zhǔn)開支的臨時工工資。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │6 │2 │房 屋│ 指批準(zhǔn)的大修公用房屋、建筑物及附屬設(shè)備 │
│ │ │ │大 修 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │零星土建│ 指經(jīng)批準(zhǔn)的二萬元以下的零星土建 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │4 │房 屋│ 指經(jīng)批準(zhǔn)租賃的辦公用房、職工宿舍的租賃費( │
│ │ │ │租 賃 費│含收取職工住房費沖減水電費)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │業(yè) 務(wù) 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指船只進(jìn)廠中、小修、航修，國內(nèi)外船舶配件、│
│ │ │1 │ │材料消耗，浮動碼頭、水鼓保養(yǎng)維修及其維修所需│
│ │ │ │修 船 費│工具等開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │帆 纜 費│ 指船用帆纜、防險救生器材添制更新 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │油 料 費│ 指局專管經(jīng)費，按標(biāo)準(zhǔn)通過海軍供應(yīng)的車、船用│
│ │ │ │ │油料費 │
│127 │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │碼 頭│ 指固定碼頭一切設(shè)備(不含營房)維修保養(yǎng)，供 │
│ │7 │ │管 理 費│電、供水開支(含船大隊與碼頭在一起的水電費) │
│ │ │ │ │，船只引水費等開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │科 研│ 指科研調(diào)查部門用的原材料、無線電元件、配件│
│ │ │5 │業(yè) 務(wù) 費│、儀表、工具及消耗性物資等。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │工廠、倉│ 指工廠、倉庫設(shè)備維修保養(yǎng)開支及低值易耗品開│
│ │ │6 │庫管理費│支和倉庫運費及其物資降價等開支 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
├??┼?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │業(yè) 務(wù)│ 按國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍規(guī)定執(zhí)│
│ │ │ │差 旅 費│行 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │通 訊│ 指通訊導(dǎo)航、觀通雷達(dá)維修保養(yǎng)開支、長途電話│
│ │ │ │業(yè) 務(wù) 費│專線租賃費。船上、碼頭、船大隊的郵寄掛號、電│
│ │ │ │ │話租賃和總機(jī)維修保養(yǎng)開支 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │其 它│ 指航海、海洋調(diào)查儀器、儀表修理保養(yǎng)(含海洋 │
│ │ │9 │業(yè) 務(wù) 費│臺站)、動力燃料、水電、軍械保養(yǎng)及其消耗性材 │
│ │ │ │ │料，以及1-8目未包括的業(yè)務(wù)開支。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指外籍專家經(jīng)費、事業(yè)機(jī)關(guān)出國人員服裝零用費│
│127 │ │ │ │、出國人員生活，高等學(xué)校附設(shè)函授夜校大學(xué)經(jīng)費│
│ │ │ │ │，革命殘廢軍人教養(yǎng)、休養(yǎng)、療養(yǎng)人員伙食及服裝│
│ │ │ │其它費用│費、烈軍屬補(bǔ)助、復(fù)員軍人補(bǔ)助費、賠償費、享受│
│ │8 │ │ │保健津貼人員定期體檢費、新建單位開辦費，以及│
│ │ │ │ │1-8項未包括的其它必要開支。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指實行差額預(yù)算管理的全民所有制單位的補(bǔ)助費│
│ │ │ │差 額│。如：醫(yī)院、出版社以及機(jī)關(guān)托兒所幼兒園的差額│
│ │9 │ │補(bǔ) 助 費│補(bǔ)助等費。 │
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三、經(jīng)費決算的編審與要求
(一)做好年終決算編報前清理工作
1.認(rèn)真抓好年前的增收節(jié)支工作，要努力組織收入，清理拖欠款，在支出方面，確保重點開支的前題下，對于一切可花可不花的錢都要力求節(jié)約，各單位年終各項限額經(jīng)費節(jié)余，都要按規(guī)定上交，不準(zhǔn)用打埋伏或轉(zhuǎn)移資金的辦法擴(kuò)大開支，切實防止年終突擊花錢的錯誤作法。
2.各單位要加強(qiáng)財政決算編審工作的領(lǐng)導(dǎo)，狠抓經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的階級斗爭，認(rèn)真進(jìn)行開支憑證的審核，防止虛報冒領(lǐng)，貪污事件的發(fā)生，堅決按計劃和財政制度辦事，同一切違犯財經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭。
3.抓緊做好年終清理工作，各單位的各項預(yù)付款和應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，該收的收足，該付的付清，各項暫存款和代管款項，應(yīng)在年前，與委托單位結(jié)算清楚，以便于委托單位辦理年終決算，各單位屬限額撥款的庫存現(xiàn)金，年終前應(yīng)送銀行一起簽證注銷，各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合辦理年終決算，對帳目和庫存物資進(jìn)行一次清理核對，做到賬物相符、賬賬相符。
4.各單位應(yīng)繳預(yù)算收入，必須在十二月二十五日前，通過銀行辦理上交。
5.認(rèn)真總結(jié)財務(wù)工作經(jīng)驗，通過決算編審工作，對全年財務(wù)收支管理進(jìn)行一次全面的檢查總結(jié)，找出存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，特別是總結(jié)好的經(jīng)驗，借以指導(dǎo)今后的工作，對于堅決按照黨的方針政策辦事，全局觀念強(qiáng)，并在增產(chǎn)節(jié)約方面作出顯著成績的個人和單位要大力推廣他們的經(jīng)驗，宣傳他們的事跡。
(二)決算的編報
1.決算收支數(shù)字必須按統(tǒng)一口徑，年終決算數(shù)的收入和支出，均以十二月三十一日為截止期，支出數(shù)一律以各單位銀行支出數(shù)和實際支出數(shù)為準(zhǔn)，分別以銀行支出數(shù)和實際支出數(shù)編列決算，上級單位轉(zhuǎn)撥限額不能列為支出數(shù)。
2.收入支出的對賬簽證，年度終了后，必須同銀行核對無誤后辦理對賬簽證工作，其簽證程序是，各單位根據(jù)開戶行，經(jīng)費限額對賬單、核對相符后，在年終后七天內(nèi)，按“款”編制銀行支出數(shù)簽證單一式四份，蓋章后送開戶行，銀行經(jīng)過核對相符合，加蓋公章，二份退回用款單位，一份作為沖撥入經(jīng)費憑證依據(jù)。一份隨年度決算上報主管部門。各單位只能簽證一次。如果發(fā)現(xiàn)原簽證有誤，必須重新簽證時，應(yīng)在第二次簽證單上注明“第一次×月×日簽證單作廢”字樣。
3.年終經(jīng)費結(jié)余的處理。各單位的經(jīng)費限額結(jié)余(包括庫存現(xiàn)金要送開戶行)一律由銀行注銷。為了保證下年初用款，各主管單位將下年度一月份所用經(jīng)費，可提前在十二月上旬提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后下?lián)茉谛履甓乳_始使用。
4.決算編報，各單位的決算表，應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定格式內(nèi)容、要求，認(rèn)真填報，要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，并附完成重要任務(wù)簡要的文字說明，編好后送單位首長審閱簽發(fā)，加蓋公章后，于一月底前上報主管部門一式兩份(各分局對下屬單位可提出具體要求)。
國家海洋局海洋事業(yè)會計制度(試行)行政事業(yè)單位會計是國家管理財政經(jīng)濟(jì)的工具之一。它通過核算、反映和監(jiān)督，為無產(chǎn)階級政治服務(wù)，為多快好省地建設(shè)服務(wù)。因此，會計人員必須有“堅定正確的政治方向”，確立為革命當(dāng)會計的思想，全心全意地為人民服務(wù)。
在日常業(yè)務(wù)活動中，堅決依靠黨的領(lǐng)導(dǎo)，依靠廣大群眾，貫徹執(zhí)行“勤儉建國”、“勤儉辦一切事業(yè)”的方針。
一、基本任務(wù)
1、認(rèn)真貫徹黨和國家的財經(jīng)方針、政策，正確地執(zhí)行國家批準(zhǔn)的預(yù)算，保證及時地、合理地供應(yīng)資金，支持事業(yè)發(fā)展和機(jī)關(guān)工作任務(wù)的完成。
堅持有多少錢辦多少事，少花錢、多辦事，發(fā)揮資金最大的經(jīng)濟(jì)效果。
根據(jù)政策規(guī)定，積極組織收入，及時足額上繳國庫。
2、根據(jù)黨的方針、政策和各項財政制度，正確地進(jìn)行會計監(jiān)督。保護(hù)國家資金、財產(chǎn)和物資的安全，向一切違反規(guī)定、弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費等損害國家利益的行為作斗爭。
3、嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，做好算賬、記賬、對賬、報賬工作。保證手續(xù)嚴(yán)密清楚，數(shù)字有根有據(jù)，賬表準(zhǔn)確及時，情況真實可靠。
4、熟悉本單位的業(yè)務(wù)情況，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手，協(xié)助本單位各職能部門用好、管好錢和物，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，提高財務(wù)會計管理工作水平。
5、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合具體情況，制定本系統(tǒng)、本單位有關(guān)財會工作的具體制度辦法，輔導(dǎo)和監(jiān)督所屬會計單位和報銷單位的財會工作，提高他們的政策水平和業(yè)務(wù)水平。
二、工作方法和工作作風(fēng)
為了更好地完成會計工作的基本任務(wù)，必須經(jīng)常注意工作方法，不斷改進(jìn)工作作風(fēng)。
1、各級會計單位，要經(jīng)常向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報工作，如實反映情況，積極提出建議，使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)，便于指導(dǎo)工作。
2、各單位內(nèi)部，必須實行財務(wù)民主，逐步建立群眾性專業(yè)核算理財組織。要定期向有關(guān)人員報告財務(wù)狀況，宣傳有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，定期公布有關(guān)賬目;充分聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督�？偨Y(jié)先進(jìn)經(jīng)驗，表揚好人好事，揭發(fā)鋪張浪費，堵塞一切漏洞，不斷改進(jìn)工作。
3、各單位之間，應(yīng)當(dāng)組織會計人員建立互檢互學(xué)、聯(lián)審互查的小組。
這是會計工作貫徹群眾路線、實行群眾監(jiān)督，開展比學(xué)趕幫的一種好方式，各級主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)組織實施。
4、正確處理服務(wù)和監(jiān)督的關(guān)系。要按政策、計劃辦事。服務(wù)要有利于事業(yè)發(fā)展，有利于厲行節(jié)約，因此，監(jiān)督也是為了更好的服務(wù)。財會人員自己要廉潔奉公，以身作則，遵守制度，接受群眾監(jiān)督。
5、財會人員必須面向基層，面向海洋調(diào)查、面向科研、為海洋調(diào)查科研服務(wù)，把路子走寬，把工作做好。經(jīng)常深入實際，深入基層，調(diào)查研究，把財務(wù)工作和事業(yè)發(fā)展情況結(jié)合起來，找差距、挖潛力，提建議，事事從有利于調(diào)查科研事業(yè)發(fā)展、便利基層、方便群眾出發(fā)，積極為加速海洋調(diào)查科研現(xiàn)代化多做貢獻(xiàn)。
6、財會人員必須努力學(xué)習(xí)馬列主義、毛主席著作，刻苦鉆研業(yè)務(wù)知識，不斷提高階級斗爭覺悟和辦事能力，熱愛本行工作，任勞任怨，忠于職守，作紅色的管家人。
三、會計組織機(jī)構(gòu)和人員
根據(jù)軍委《整頓和加強(qiáng)軍隊財務(wù)工作的決定》和總部有關(guān)文件精神，團(tuán)以上后勤財務(wù)部門審計、會計、出納工作應(yīng)分管，其行政職務(wù)按編制仍稱助理員。
1、事業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)和事業(yè)規(guī)模以及擔(dān)負(fù)的會計工作任務(wù)相適應(yīng)。
凡會計業(yè)務(wù)多的單位，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立會計機(jī)構(gòu);會計業(yè)務(wù)不多的單位，可不單設(shè)會計機(jī)構(gòu)，配備專職或兼職會計員、出納員辦理會計工作。人員不多，經(jīng)費很少的單位，可指定人員兼職，拿單據(jù)向上級報賬。凡配備的兼職人員，都必須把會計工作做好，不得把會計工作擠掉。所有單位，原則上會計、出納員要分設(shè)、錢賬要分管。小單位分設(shè)有困難的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)決定可由會計兼辦。
2、各單位的會計組織，根據(jù)國家建制和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，分為“主管會計單位”、“二級會計單位”和“基層會計單位”三級，分級管理，按級負(fù)責(zé)。
海洋局為主管會計單位，向財政部直接領(lǐng)報經(jīng)費;各分局、研究所等為二級會計單位，向主管會計單位領(lǐng)報經(jīng)費;各船大隊(含獨立船、中心站等)為三級會計單位。以上三級統(tǒng)稱會計單位，實行比較完整的會計核算，以適應(yīng)工作的需要。其它單位均為報銷單位。
3、各單位會計工作的職責(zé)劃分是：各單位*對財會工作負(fù)總的責(zé)任;會計主管人員根據(jù)各項政策制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)具體組織領(lǐng)導(dǎo);會計人員在會計主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)會計工作的基本任務(wù)進(jìn)行分工，辦理會計工作。會計和出納在財務(wù)手續(xù)制度上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分，各負(fù)其責(zé)，在日常工作中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)作，互相幫助。
單位*和會計人員，都要對國家負(fù)責(zé)。對于違反財政制度、財政紀(jì)律的行為，都有權(quán)制止，并予揭發(fā)。
四、賬務(wù)核算組織和方法
事業(yè)單位的預(yù)算收支活動，通過賬務(wù)核算組織，以便有效地監(jiān)督和反映單位預(yù)算執(zhí)行情況。事業(yè)單位會計年度的劃分，以國家預(yù)算年度為準(zhǔn)。
每年一月一日開始，十二月三十一日終了。記賬方法，采用以資金活動為主體的“收付記賬法”。
1、會計科目
會計科目是各單位預(yù)算資金的總分類。它概括地反映資金活動的總情況。根據(jù)預(yù)算管理需要和簡化核算，通俗易懂的原則，分為“資金來源”、“資金運用”和“資金結(jié)存”三大類，共設(shè)置十八個會計科目�！百Y金來源類”減掉“資金運用類”等于“資金結(jié)存類”。會計科目名稱如下：
(1)資金來源類：固定資產(chǎn)基金，撥入經(jīng)費，應(yīng)繳預(yù)算收入，預(yù)算外收入，經(jīng)費暫存，其他暫存。
(2)資金運用類：經(jīng)費支出，預(yù)算外支出，撥出經(jīng)費，經(jīng)費暫付，其他暫付。
(3)資金結(jié)存類：庫存現(xiàn)金，經(jīng)費存款，經(jīng)費限額，其他存款，經(jīng)費材料，其他材料，固定資產(chǎn)。
2、會計賬薄
會計賬薄是資金活動的系統(tǒng)的分類記錄。它是監(jiān)督和反映預(yù)算收支、往來賬款和保護(hù)國家資金、財產(chǎn)、物資安全的核算工具。
(1)事業(yè)單位的會計賬薄包括以下八種，不需用的，可以不設(shè);能用總賬代替的，可以不設(shè)明細(xì)賬。
①總賬：應(yīng)按會計科目名稱設(shè)戶，作為考核資金平衡，控制各種明細(xì)賬和現(xiàn)金出納賬之用。根據(jù)總賬科目匯總表或記賬憑單記賬。
②撥出經(jīng)費明細(xì)賬。作為和所屬會計單位結(jié)算之用。按照所屬單位名稱和不同資金性質(zhì)，設(shè)賬戶，根據(jù)記賬憑單所附原始單據(jù)記賬。
經(jīng)費暫付，其它暫付明細(xì)賬。作為同級各部門和個人預(yù)借款結(jié)算之用，根據(jù)借據(jù)和原始單據(jù)結(jié)算記賬，按部門和個人設(shè)賬戶。
③經(jīng)費支出明細(xì)賬。是反映具體開支項目的明細(xì)賬根據(jù)國家預(yù)算支出科目規(guī)定的“目”設(shè)賬戶，按照“目”或“節(jié)”設(shè)專欄。根據(jù)記賬憑單的“目”或“節(jié)”記賬。財務(wù)部門根據(jù)報表及經(jīng)常需用的“節(jié)”級科目來設(shè)置。
④往來款項明細(xì)賬。按照單位和個人設(shè)賬戶，作為收付結(jié)算之用，根據(jù)記賬憑單所附的原始單據(jù)記賬。往來款項不多的，可以在總賬上記細(xì)一點，不單設(shè)明細(xì)核算。
⑤應(yīng)繳預(yù)算收入，預(yù)算外收入明細(xì)賬，作為核算應(yīng)繳預(yù)算收入、預(yù)算外收入之用，按照資金來源設(shè)賬戶，根據(jù)記賬憑單所附的原始單據(jù)記賬。
業(yè)務(wù)不多的，也可以在總賬上記細(xì)一點，不設(shè)明細(xì)賬。
⑥經(jīng)費限額、經(jīng)費存款明細(xì)賬。作為和銀行結(jié)算，并產(chǎn)生本單位銀行支出數(shù)和事后查考會計事項之用。按照款項來源性質(zhì)，和開戶行名稱設(shè)賬戶。根據(jù)記賬憑單所附的銀行憑證一單一記，詳細(xì)摘要經(jīng)常核對。
其它存款明細(xì)賬，按上述辦法辦理。
⑦現(xiàn)金出納賬。作為核算現(xiàn)金收、付和事后查考會計之用，本賬只設(shè)一個總戶，必須用訂本賬，每天要進(jìn)行結(jié)賬核對，做到賬款相符。
⑧固定資產(chǎn)明細(xì)賬，庫存材料明細(xì)賬。按照實物分類和管理分工設(shè)賬戶，根據(jù)實物出入庫憑證和匯總表記賬。
(2)各種會計賬薄的設(shè)置方法，應(yīng)按規(guī)定的會計科目名稱，結(jié)合本單位實際情況設(shè)置，在保證規(guī)定的核算內(nèi)容，便于利用，分析、檢查，匯編統(tǒng)一規(guī)定會計報表的原則下，可以靈活變通。
(3)各種會計賬薄的首頁，都要印上“經(jīng)管人員一覽表”和賬戶目錄(明細(xì))明確責(zé)任，便于查考;保管部門的固定資產(chǎn)和庫存材料明細(xì)賬，一年用不完的，可以在年終結(jié)賬后，連年使用舊賬頁。其它各種會計賬薄，年度終了時一律另換新賬，不得連年使用。
(4)各種會計賬薄，必須按照有關(guān)記賬憑證的時間順序及時記賬。
銀行存款明細(xì)賬，現(xiàn)金出納賬必須每天結(jié)出余額，保證賬款相符。
(5)各種會計賬薄必須按月結(jié)賬，作出試算平衡，核對余額。結(jié)賬的方法在便于編制會計報表，便于核對賬目和事后查考的原則下，各單位靈活掌握。
(6)會計賬薄，要保持賬面整潔、字跡清楚，如果記賬錯誤不得括擦、涂抹、挖補(bǔ)或用化學(xué)藥水退色，應(yīng)按下列規(guī)定更正。
①月份結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)科目對照關(guān)系或金額記錯，如果記賬憑單填制并無錯誤，劃紅線訂正，并由記賬員在更正錯誤處蓋章;如果是記賬憑單編制錯誤，用紅字記賬憑單，沖銷原賬戶記錄，并重新編制一個正確的憑單記入賬戶。
②月份結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)賬戶記載有錯誤，如果是記賬憑單的錯誤，應(yīng)另制紅字賬憑單更正，如果記賬憑單無錯誤，只是記賬科目串戶，可直接將原錯誤的賬戶中用紅字沖去原記入的數(shù)字，再在應(yīng)記賬戶中補(bǔ)記相同的數(shù)字，并由記賬員在賬上蓋章證明。
③賬戶中各科目和金額記載并無錯誤，只是其他文字或金額結(jié)算錯誤，不論在結(jié)賬前或結(jié)賬后，都可以劃紅線訂正。
3、會計憑證
(1)會計憑證包括原始單據(jù)和記賬憑單兩種。原始單據(jù)是發(fā)生會計事項的唯一合法證明。根據(jù)原始單據(jù)，按照賬務(wù)核算要求整理后填制記賬憑單作為會計記賬的依據(jù)，會計事項多的單位可以把每天的記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”，做為記總賬的依據(jù)。
(2)原始單據(jù)包括以下六種
①存、取款和撥款單據(jù)。如銀行送款薄和支票存根，付款委托書存根等。
②借款單據(jù)。如本單位職工因公辦事的預(yù)付借據(jù)等。
③經(jīng)費報銷單據(jù)。如直接作為支出的購物發(fā)貨票、工資花名冊(有領(lǐng)款人蓋章的)、材料、工器具的領(lǐng)料單、差旅費報銷單據(jù)，以及按規(guī)定可以作經(jīng)費支出報銷的領(lǐng)據(jù)等。
④收款單據(jù)。指本單位開出的收款收據(jù)的記賬憑證聯(lián)。
⑤其他能夠證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
⑥對于集體或個人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項，也要取得集體或個人開給的書面證明，確實無法取得單據(jù)的，應(yīng)由經(jīng)手人出書面和驗收人證明，屬于數(shù)額較大的，應(yīng)經(jīng)單位*批準(zhǔn)，屬于零星開支，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，視同原始單據(jù)。
(3)存取款、撥款單據(jù)和借款單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為經(jīng)費支出報銷的依據(jù)。
(4)各單位的收款收據(jù)，一律由海洋局財務(wù)部門統(tǒng)一印購、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一發(fā)放使用，并應(yīng)建立繳銷制度。
各單位需要的其他自制的原始單據(jù)，如借款單、報銷單、材料出庫、入庫單等的樣式，可由財務(wù)部門或主管部門制訂。
(5)各種原始單據(jù)，都應(yīng)當(dāng)分別有單位或個人的簽章，購物發(fā)貨票還應(yīng)當(dāng)有本單位的經(jīng)手人和驗收人簽章。外文或少數(shù)民族文字的原始單據(jù)應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字。各種原始單據(jù)都應(yīng)當(dāng)有大寫的金額合計、數(shù)碼涂改的一律無效。
(6)會計部門對于非法的單據(jù)，一律拒絕報銷并追查責(zé)任，對于內(nèi)容不完備的原始單據(jù)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)手人補(bǔ)齊手續(xù)后才能入賬。
(7)記賬憑單的格式如下：
4、記賬憑單
附單據(jù) 張 年 月 日 順序第 號
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┃ │資金來源及運用類科目名稱│資金結(jié)存類科目名稱│ ┃
┃摘 要├?????┬??????┼????┬????┤金 額┃
┃ │ 收 方 │ 付 方 │ 收 方 │ 付 方 │ ┃
┠?????┼?????┼??????┼????┼????┼????┨
┃ │ │ │ │ │ ┃
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復(fù)核 制單 記賬
(1)記賬憑單，分資金來源及運用科目和資金結(jié)存科目兩部分。每一會計分錄都是收就記收，付就記付，兩個科目，一個數(shù)字，對應(yīng)平衡。
每一部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定有收有付;兩部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定是同收同付。有收有付的會計事項，收付兩方對應(yīng)平衡，同收或同付的會計事項，兩部分之間對應(yīng)平衡。
(2)記賬憑單，應(yīng)當(dāng)按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制單記賬，不許把幾天的會計事項，加在一起作一個記賬憑單，以保持會計事項發(fā)生日期和記賬日期準(zhǔn)確一致。
(3)記賬憑單，經(jīng)過其他人員復(fù)核后即可據(jù)以記賬。但是，會計員自制轉(zhuǎn)賬事項的憑單，如更正記賬錯誤，年終結(jié)賬等記賬憑單，因為沒有原始單據(jù)為憑，應(yīng)經(jīng)會計主管人員簽章后才能生效。
(4)記賬憑單按照制單的順序，每月或年編一個連續(xù)號。月終，連同每個記賬憑單后面的原始單據(jù)裝訂成冊，加上封面，妥善保管。
(5)本制度規(guī)定的記賬憑單格式，各分局、研究所，局機(jī)關(guān)、總臺的財務(wù)部門，可以因地制宜，靈活變通。
5、會計報表
(1)會計報表是向上級反映預(yù)算執(zhí)行、各項經(jīng)費收支存余情況的數(shù)字報告。各單位必須認(rèn)真填報，做到不漏單位，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。
(2)會計報表的編制、基層單位根據(jù)會計記錄和有關(guān)資料編制;上級單位除根據(jù)會計記錄和有關(guān)資料編制本級的會計報表外，還應(yīng)根據(jù)本級報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總的會計報表，逐級匯編上報。會計報表必須經(jīng)過會計主管人員和單位*審閱后簽章上報。
(3)會計報表按季編報，逐級匯總上報。各分局于季度終了廿五天內(nèi)報局，各研究所和直供單位于季度終后十五天內(nèi)報局。
6、會計交接
(1)會計主管和經(jīng)管人員調(diào)離工作時，必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)，沒有交接清楚不得離職。
(2)會計人員辦理交接時，應(yīng)將工作情況作詳細(xì)介紹，并將所經(jīng)管的有關(guān)文件、資料、憑證、賬表、公章、支票、現(xiàn)金、銀行存款，有價證卷、貴重物品等，編造移交清單，會同會計主管人員當(dāng)面向接替人交清，并由移交、接替、會計主管人員蓋章。經(jīng)管賬薄的人員辦理交接時，應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬，經(jīng)核對無誤后，在賬數(shù)字下蓋章，并在“經(jīng)管賬薄人員一覽表”上注明移交日期，由交接雙方蓋章。
短期離職的移交手續(xù)，可按單位首長指示辦理。
(3)單位撤銷、合并、會計主管人員和會計人員必須辦好清理工作，結(jié)清賬目。并向接收單位或上級機(jī)關(guān)移交清楚后，方可離開。
(4)各單位財產(chǎn)物資管理部門的人員離職，辦理交接，應(yīng)比照上述規(guī)定辦理。
7、查帳制度
各分局、研究所對下屬開支單位，每年至少查帳一至二次，平時發(fā)現(xiàn)了重大問題，應(yīng)隨時進(jìn)行專項檢查。通過查帳主要是對帳薄、單據(jù)、憑證和各種報表進(jìn)行實地檢查。檢查經(jīng)費開支是否合理合法，有無超支，有無鋪張浪費等違犯政策、法令、財務(wù)規(guī)章制度的行為;現(xiàn)金管理是否嚴(yán)格，有無挪用、墊支及違犯結(jié)算制度的現(xiàn)象;會計核算資料是否完整、正確，會計手續(xù)是否完備，帳目清理是否及時，有無弄虛作假、帳目混亂、不遵守會計制度的現(xiàn)象;會計人員是否認(rèn)真履行了自己的職責(zé)權(quán)限。在查帳過程中，要注意總結(jié)經(jīng)驗，肯定成績;對發(fā)現(xiàn)的問題要反復(fù)核實，找出原因，提出改進(jìn)措施。
五、預(yù)算資金的核算和管理
預(yù)算資金是事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的財力保證。既要滿足事業(yè)需要，又要合理地、節(jié)約地使用資金。根據(jù)預(yù)算資金活動的過程和內(nèi)容，分別規(guī)定主要管理原則和核算手續(xù)如下：
1、領(lǐng)撥經(jīng)費
加強(qiáng)資金調(diào)度使用，上下協(xié)同做好保證工作。各單位應(yīng)當(dāng)按季分月份編制用款計劃，原則上按下達(dá)年度預(yù)算分月?lián)芸�，遇有特殊情況需要調(diào)整用款計劃時，必須事先申請并注明那個月份減撥，在上級資金可能保證的情況下予以增撥。各單位用款計劃應(yīng)在本季度用款之前二十天內(nèi)報來(在未下達(dá)指標(biāo)前由局酌情撥款)，按上報計劃請領(lǐng)和撥款。
按財政部“限額撥款”、“劃撥資金”兩種方式下?lián)茴A(yù)算資金。各種預(yù)算資金，應(yīng)當(dāng)按照財政體制和預(yù)算級次逐級領(lǐng)撥。各主管部門原則上不得向沒有經(jīng)費關(guān)系的單位垂直撥款，同級主管部門之間也不得發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系。如果需要時，應(yīng)通過同級財務(wù)部門辦理劃轉(zhuǎn)預(yù)算手續(xù)，以減少資金渠道，加強(qiáng)資金管理。
2、資金管理
(1)銀行開戶，各單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算資金的性質(zhì)，分別在當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行和建設(shè)銀行開立存款賬戶。海洋局機(jī)關(guān)、各分局、研究所和總臺等會計核算單位，根據(jù)核定的經(jīng)費限額，在當(dāng)?shù)亻_立中央預(yù)算經(jīng)費限額戶。
海洋局所屬(含營以下單位)報銷單位的經(jīng)費、差額單位的差額補(bǔ)助和其他的業(yè)務(wù)收入、特種資金、應(yīng)繳預(yù)算收入、預(yù)算外收入(留用)、福利費、留用黨、團(tuán)費、代管經(jīng)費和其他往來款項，應(yīng)在人民銀行“中央機(jī)關(guān)、團(tuán)體其他存款”科目下開立有關(guān)存款戶。
各單位食堂的存款和職工的互助金存款，不應(yīng)與預(yù)算資金存款戶、其他存款戶和一般機(jī)關(guān)、團(tuán)體存款戶混淆。
①93戶，中央金庫限額支出(含海洋事業(yè)費、海洋環(huán)保事業(yè)費等)，核算實行“中央經(jīng)費限額撥款辦法”的中央預(yù)算單位，在用限額內(nèi)向銀行支取款項。
②85戶，特種存款，核算各軍兵種，團(tuán)以上各級后勤財務(wù)等單位的存款。海洋局各單位按海后、艦后規(guī)定執(zhí)行。
86戶，特種企業(yè)存款，核算中國人民解放軍各總部、軍區(qū)、軍兵種所屬工廠、農(nóng)場、軍馬場(包括師、團(tuán)自辦的和經(jīng)營的小工廠、小農(nóng)場，以及家屬工廠)、軍人服務(wù)社等企業(yè)單位存款。
③88戶，機(jī)關(guān)團(tuán)體預(yù)算存款，核算預(yù)算單位由財政機(jī)關(guān)或上級單位撥入的預(yù)算資金的存款。
④89戶，機(jī)關(guān)團(tuán)體一般存款，核算范圍;機(jī)關(guān)團(tuán)體預(yù)算外資金存款，財政預(yù)算單位所屬的報銷單位的經(jīng)費存款，差額補(bǔ)助單位自收自支的事業(yè)單位的業(yè)務(wù)收入，以及黨團(tuán)、工會費等存款，不屬于企業(yè)性質(zhì)，又無財政撥款關(guān)系的福利事業(yè)單位，如機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位附屬的職工食堂、托兒所等單位存款;中國人民解放軍的連隊、機(jī)關(guān)食堂、招待所等單位的存款。
賬戶名稱，除85戶、86戶按軍隊規(guī)定外，“限額撥款”、“其他存款”戶，均按單位名稱和另加財務(wù)專用章逐級辦理開戶手續(xù)(印鑒按銀行規(guī)定辦理)。
經(jīng)費限額的繳回，均應(yīng)填制“繳回經(jīng)費限額通知”(可用轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知代替，但須將“轉(zhuǎn)撥”二字改為“繳回”字樣)，以用款機(jī)關(guān)為撥出，上級機(jī)關(guān)為撥入，由下而上地送本機(jī)關(guān)開戶行辦理繳回手續(xù)。繳回上級機(jī)關(guān)的經(jīng)費限額余額，不得以現(xiàn)款(含信匯)來辦理繳還手續(xù)，以免年終決算核算銀行支出數(shù)時發(fā)生差額。
(2)支票管理。支票存根應(yīng)由領(lǐng)取人簽章(有借據(jù)的，可不再簽章);
支票存根和銀行送款薄存根，一律作為原始憑證，附于記賬憑單之后(報銷單位按月份裝訂保管)，均不得散失廢棄。平時開出支票，應(yīng)盡量不跨月支取，一律不準(zhǔn)跨年，應(yīng)按月和開戶行對賬，保證賬賬、賬款相符。凡不屬于資金供應(yīng)與開支報銷的單位，嚴(yán)禁帳戶資金出借或隨意挪用。凡屬于局系統(tǒng)兄弟單位內(nèi)部臨時借墊款，原則上應(yīng)事先匯入后(在本單位計劃內(nèi))支用，特殊情況亦應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得隨意借墊挪用資金。
為了防止盲目采購物資，避免賬目錯亂和發(fā)生空頭支票，加強(qiáng)資金管理，堵塞漏洞，財務(wù)會計部門，原則不簽發(fā)無金額支票，如果事先不能確定品種、數(shù)量、金額時，經(jīng)本單位*批準(zhǔn)，財務(wù)部門可以在符合下列條件下，簽發(fā)不填寫金額的支票。
①簽發(fā)的支票，只限于轉(zhuǎn)賬支票，并需在支票上寫明收款單位的名稱和簽發(fā)日期。
②財務(wù)部門必須規(guī)定支票的用途和限額，并在規(guī)定期限內(nèi)向財務(wù)會計部門(在一天內(nèi)報告開支數(shù)字和及時報賬，最多不超過三天)報銷。
(3)現(xiàn)金管理：
各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度，按照規(guī)定使用現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金實行限額管理，限額按規(guī)定分別由上級后勤財務(wù)部門或開戶銀行核定。
超過限額的現(xiàn)金及時送存銀行。提取、運送、保管現(xiàn)金要有安全措施，防止丟失、被盜。庫存現(xiàn)金管理，不準(zhǔn)以借據(jù)和白條頂庫存現(xiàn)金;也不準(zhǔn)提取大量現(xiàn)金進(jìn)行異地(含當(dāng)?shù)?采購和上交或償還借款;不準(zhǔn)私借公款。
3、經(jīng)費支出：
(1)經(jīng)費支出是各單位會計的主要核算對象。經(jīng)費支出應(yīng)當(dāng)以用款單位實際消耗掉的資金和材料，體現(xiàn)事業(yè)效果的實際支出數(shù)字為準(zhǔn)。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算、計劃規(guī)定的用途和開支范圍，按照國家確定的定額、標(biāo)準(zhǔn)和人員編制辦理支出，并應(yīng)厲行節(jié)約。不得辦理無預(yù)算、無計劃、超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)和不合規(guī)定的支出。更不得以撥作支、以領(lǐng)代報。
(2)各單位的實際支出數(shù)是財政核銷單位支出的依據(jù)，必須按照裝備、人員實力、標(biāo)準(zhǔn)制度規(guī)定，以實際發(fā)放數(shù)列為經(jīng)費支出。凡實行一、二級倉庫管理的單位，事業(yè)用材料購入時都應(yīng)先記材料賬，而后領(lǐng)用出庫再轉(zhuǎn)為經(jīng)費支出。對貴重材料，領(lǐng)用部門月終如有節(jié)余，應(yīng)當(dāng)退回材料庫，沖減當(dāng)月經(jīng)費支出。
購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列為經(jīng)費支出，各單位同時記入固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)基金科目。
撥付所屬實行差額預(yù)算管理單位的差額補(bǔ)助費，按實際撥補(bǔ)的數(shù)額列為經(jīng)費支出。
(3)經(jīng)費支出收回的處理方法：
收回本年度的經(jīng)費支出，記入收回的當(dāng)月賬內(nèi)，減少本年度經(jīng)費支出。
收回的職工宿舍房租水電費，轉(zhuǎn)入本單位房屋維修費沖減支出處理;屬于已列經(jīng)費支出報銷的，作為減本年經(jīng)費支出處理。
各單位庫存材料盤盈、盤虧價款和材料變價處理的差價都作為減少或者增加年度經(jīng)費支出處理，不再作為主動增減撥入經(jīng)費處理。
收回以前年度的經(jīng)費支出，包括已列實際支出數(shù)報銷的固定資產(chǎn)和材料變價款等，一律作為應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國庫。
(4)一切撥款憑證，如銀行支票存根、銀行付款委托書、匯款回執(zhí)等，只能作為撥出款項的證明，不能作為支出報銷的根據(jù)。必須按照上述不同的數(shù)字核算基礎(chǔ)，分別取得開支單據(jù)、會計報表或者用款單位領(lǐng)據(jù)后，才能作為經(jīng)費支出的依據(jù)，不準(zhǔn)以撥作支，以領(lǐng)代報。
(5)嚴(yán)格物資采購報銷手續(xù)。各部門采購物資器材的入庫驗收手續(xù)，必須堅持由采購員、倉庫保管員和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字(無保管員除外)，財務(wù)部門予以報銷。一切發(fā)票未經(jīng)責(zé)任簽字和沒有驗收手續(xù)的，財務(wù)部門不得報銷。已審查報銷，結(jié)算過的發(fā)票，憑證必須加蓋審訖章。
(6)各單位的會計人員，對不按國家計劃、國家預(yù)算的規(guī)定或手續(xù)不全、憑證不實，以及其它不合制度規(guī)定的支出，有權(quán)拒絕付款，拒絕報銷，并及時報告單位*處理。如果本單位領(lǐng)導(dǎo)有不同意見時，會計人員應(yīng)當(dāng)一面執(zhí)行，一面上報。屬于明顯弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)行為，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，并向上級財務(wù)部門報告。上級單位和財務(wù)部門，對于會計人員提出的有關(guān)違反國家規(guī)定和違法亂紀(jì)行為的報告，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查處理，并將處理結(jié)果通知會計人員和有關(guān)人員。
4、往來款項
(1)往來款項，按應(yīng)付、應(yīng)收分為暫存和暫付兩種，按預(yù)算內(nèi)、外兩部份分別核算，不能混淆。
凡是預(yù)先領(lǐng)款辦事，如預(yù)先支付的公務(wù)費、設(shè)備購置費、業(yè)務(wù)費、差旅費等，事后經(jīng)過結(jié)算應(yīng)轉(zhuǎn)入材料庫存或經(jīng)費支出報銷的，都算暫付。凡是臨時代保管款項、代管上級或其他單位經(jīng)費，以及各種應(yīng)付款項，事后應(yīng)當(dāng)歸還或者報賬結(jié)算的，都是暫存。
(2)各項暫付款，必須根據(jù)核定的預(yù)算、計劃和規(guī)定的審批手續(xù)，取得借據(jù)后核實支付。會計部門對于不合規(guī)定或者超過需要請領(lǐng)借款的，應(yīng)當(dāng)講清道理，拒付或少付。暫付款除了預(yù)借出差人員的生活費，按時扣發(fā)工資外，一律不準(zhǔn)用于個人借支。
借款人辦事結(jié)束后，必須在三天內(nèi)向會計部門報賬，如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)同時交回，結(jié)清原欠。各項暫付款應(yīng)當(dāng)一借一清。前借未清的，會計部門原則上不辦理第二次預(yù)借。
(3)各單位的經(jīng)費暫付款，應(yīng)當(dāng)逐級核定一個總的控制定額，防止資金積壓，及時督促清理。對于不合理或超定額多占用部分，可以扣抵其預(yù)算撥款，少撥經(jīng)費。
(4)收回本年度的暫付款，應(yīng)送存銀行恢復(fù)經(jīng)費存款(或限額)，沖減當(dāng)年銀行支出數(shù)。收回以前年度暫付款一律作為應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國庫，同時產(chǎn)、材料、低值易耗品等。各單位的固定資產(chǎn)和科研事業(yè)用材料都必須進(jìn)行會計核算，建立材料賬。行政用材料，原則上不作會計核算，但管理使用部門必須建立實物賬目，辦理出入庫登記手續(xù)，財務(wù)部門實行監(jiān)督檢查和幫助，手續(xù)不完備的財務(wù)部門不予報銷。對低值易耗品，應(yīng)按其具體性質(zhì)分別列入固定資產(chǎn)或材料內(nèi)進(jìn)行核算�？傊鲉挝灰磺胸敭a(chǎn)物資，管理部門和使用部門都必須按規(guī)定要求建立賬卡，加強(qiáng)管理，切實保護(hù)國家財產(chǎn)物資的安全。
各單位的財產(chǎn)物資管理工作，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立機(jī)構(gòu)或配備專管人員或指定兼職人員管理。財產(chǎn)物資管理部門或?qū)９苋藛T，在業(yè)務(wù)上應(yīng)受財務(wù)會計部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。管理部門和財務(wù)會計部門必須密切協(xié)作，明確分工，嚴(yán)密手續(xù)，定期對賬，做到賬賬相符，賬物相符。
各單位應(yīng)當(dāng)依靠群眾管好用好財產(chǎn)物資，經(jīng)常教育職工群眾，愛護(hù)國家財物，反對重錢輕物的思想和行為，表揚好人好事，厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費。
(一)固定資產(chǎn)
1、各單位的一般設(shè)備。單價在二十元以上，耐用時間在一年以上的都屬于固定資產(chǎn)的核算范圍。單價雖然不滿二十元，但耐用時間在一年以上大批的同種類的財產(chǎn)，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。事業(yè)單位各種專用設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算的起點為一百元，有的雖然超過一百元，但不能作為獨立使用而作為其它設(shè)備附件用途的，可作為低值易耗品核算或作為材料核算。
2、固定資產(chǎn)的分類
第一類，房屋和建筑物
第二類，各種大小船只
第三類，專用設(shè)備，包括各種科研調(diào)查用儀器和機(jī)械設(shè)備、專業(yè)圖書館的圖書。事業(yè)單位的技術(shù)圖書等。
第四類，交通運輸工具，包括各種車輛
第五類，一般設(shè)備，包括被服裝具辦公與生活使用設(shè)備和家俱、文體設(shè)備、醫(yī)療器械等。
第六類，文物和陳列品
上述分類各單位根據(jù)具體情況及分工管理情況進(jìn)行調(diào)整，不宜搞得過細(xì)過繁，做到簡明適用，便于核對為宜。
3、各單位建造或購置固定資產(chǎn)，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神安排計劃，屬于基本建設(shè)范圍的按照基本建設(shè)的程序辦理，各單位編制固定資產(chǎn)采購計劃或訂貨計劃，必須根據(jù)事業(yè)和行政任務(wù)的需要和財力的可能。在考慮充分利用原有設(shè)備的基礎(chǔ)上，同有關(guān)業(yè)務(wù)部門具體研究確定增添計劃，不能盲目采購，造成積壓。
4、各單位固定資產(chǎn)的管理部門或管理人員，必須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)入庫、驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥、登記、檢查和維修制度。做到家底清楚，賬物相符，物盡其用。
5、固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，應(yīng)本著既要加強(qiáng)管理又要簡化事務(wù)的原則，各單位財會部門和財產(chǎn)管理部門分別設(shè)賬核算。
財務(wù)會計部門，除在總賬上設(shè)立固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)基金兩個對應(yīng)科目核算總數(shù)外，還應(yīng)根據(jù)管理分工，設(shè)分類明細(xì)賬，作到家底清楚，心中有數(shù)，以便清查核對賬目，分清責(zé)任。
財產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，(有專門會計的設(shè)明細(xì)賬，倉庫保管設(shè)財產(chǎn)卡片，無專門會計只設(shè)明細(xì)賬)根據(jù)財產(chǎn)分類，按品種記載固定資產(chǎn)的收入、發(fā)出、余存的數(shù)量和金額。并根據(jù)固定資產(chǎn)的在用、在庫分布情況，按使用單位(科室)或個人建立一套必要的固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記薄(卡)，只記實物數(shù)量，以便于掌握本單位固定資產(chǎn)的分布情況，并定期與各單位或領(lǐng)用人核對。
6、各單位固定資產(chǎn)的計價按下列辦法處理
(1)新建房屋碼頭、船只等和購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)分別按造價、購價和調(diào)撥價入賬。屬于原建造房屋、船只上的更新設(shè)備，一般不再增加固定資產(chǎn)。屬于新增加設(shè)備應(yīng)按增加固定資產(chǎn)處理。
(2)自制的固定資產(chǎn)按所開支的工料費入賬。委托外單位新試制的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相似固定資產(chǎn)定價入賬。
(3)無價調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價的，可以估價入賬。
(4)調(diào)出變賣和報廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限報批后，都按賬面原價注銷。
(5)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)的運雜費，都不計入固定資產(chǎn)的價值。
(6)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一律不提折舊費。
7、各單位的固定資產(chǎn)，每年必須全面清點一次，以財產(chǎn)管理部門為主，由財務(wù)會計部門和職工代表參加，組成財產(chǎn)清點小組進(jìn)行清點工作。
清點結(jié)果要報告單位領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)如有缺少，損失都要查明原因。屬于一般情況造成的，在總結(jié)經(jīng)驗吸取教訓(xùn)后，按照批準(zhǔn)權(quán)限報批后銷賬;屬于重大責(zé)任事故造成的，也按照批準(zhǔn)權(quán)限報批后銷賬，但應(yīng)當(dāng)給予過失人以必要的紀(jì)律處分;屬于違法情事，應(yīng)當(dāng)以法嚴(yán)肅處理。清點多出來的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬。本單位不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時報請局主管業(yè)務(wù)部門審查批準(zhǔn)后，按質(zhì)論價，合理作價調(diào)出，原值在兩萬元以上的固定資產(chǎn)變價收入百分之八十交局，百分之二十留本單位，原值在兩萬元以下的固定資產(chǎn)變價收入全部留本單位，作為重置固定資產(chǎn)的專項資金使用。
8、各單位固定資產(chǎn)的報廢，損失都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)。其報廢原則及審批權(quán)限如下：
(1)超過使用年限確實不能修復(fù)使用和自然災(zāi)害等特殊原因損失的固定資產(chǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)后注銷;
(2)報廢報損的固定資產(chǎn)，由主管部門提出，經(jīng)三結(jié)合小組(領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、主管部門)監(jiān)定后，上報批準(zhǔn)后注銷;
(3)報廢、損失固定資產(chǎn)審批權(quán)限，凡屬國產(chǎn)的固定資產(chǎn)，價值在五千元以上的報局主管部門批準(zhǔn)后注銷;屬于進(jìn)口的固定資產(chǎn)，價錢在三千元以上的報局主管部門批準(zhǔn)后注銷;屬于單位有權(quán)批準(zhǔn)的，也應(yīng)報上級主管部門備案。
(4)經(jīng)批準(zhǔn)報廢、報損的固定資產(chǎn)，其殘值應(yīng)加以充分利用，確實不能利用的，應(yīng)變價作為重置固定資產(chǎn)的專項資金使用。
(二)材料
1、各事業(yè)單位的材料，分為兩部分。一部分屬于使用以后即行消耗或逐漸消耗不能復(fù)原的物資，如各種原材料，燃料，試驗材料和裝、改使用的原件零配件等;另一部分是不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具設(shè)備等，如低值儀表、儀器、小工具、量具器皿一般用具以及低值勞保用品等。
各單位的材料，由于各單位需要不同，大致分以下幾類建筑材料類，金屬材料類、有色稀有金屬材料類、各種元配件類、化學(xué)藥品類、五金工具類、勞保用品類、電工電料類、帆纜器材類、其它材料類等。
2、各單位庫存材料要逐步實行儲備定額管理，對主要材料也要實行消耗定額，實行計劃管理(按預(yù)算經(jīng)費管理制度總則第四項規(guī)定各部門的庫存物資實行限額管理指標(biāo)執(zhí)行)根據(jù)儲備消耗量，制訂合理儲備總額，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真掌握，如有超過，主管部門和財政部門可以根據(jù)情況扣抵撥款。
3、各單位采購材料，在批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)，安排采購計劃，不能盲目采購。
屬于國家統(tǒng)配物資由主管部門綜合平衡進(jìn)行分配。
各單位編制材料采購計劃，必須事先由各用料單位根據(jù)事業(yè)實際需要提出用料計劃，送材料管理部門，材料管理部門根據(jù)各單位用材料計劃和庫存材料情況，再匯總編制材料采購計劃，送會計部門審核或召開有關(guān)部門和人員進(jìn)行聯(lián)審，最后提交領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4、各單位材料管理，應(yīng)當(dāng)盡可能集中，建立綜合倉庫，使用單位一般均不設(shè)庫房，采取隨用隨領(lǐng)，以減少保管環(huán)節(jié)，避免材料分散積壓和損失浪費。
5、各單位材料管理部門必須嚴(yán)格執(zhí)行材料入庫、出庫、保管制度。
材料入庫前應(yīng)由采購人員根據(jù)發(fā)票填寫入庫單，按照分工，認(rèn)真進(jìn)行驗收工作，詳細(xì)檢查品種，規(guī)格質(zhì)量和數(shù)量，對貴重，稀缺進(jìn)口材料，可請使用部門指派有經(jīng)驗的人員協(xié)助驗收。材料出庫，要掌握領(lǐng)料單位用料計劃、辦理出庫手續(xù)，并盡量做到使用單位領(lǐng)用方便或送料上門。材料保管應(yīng)該科學(xué)化，做到存放分類有序，便于收發(fā)、檢查、防止損壞變質(zhì)。對貴重稀缺材料應(yīng)該集中妥善保管，經(jīng)常檢查。
對于易燃、有毒等危險物品，必須指定有專業(yè)知識的人員妥善管理，并與其他物資分處存放，而且要經(jīng)常進(jìn)行安全檢查防止發(fā)生事故。對于危險物品的領(lǐng)、用、剩、廢都必須嚴(yán)密手續(xù)，加強(qiáng)管理。
6、各單位的材料均按實際價格核算。(有的同一規(guī)格型號兩種價格也可按平均價格)，購入、調(diào)入、調(diào)出材料，分別按購價和調(diào)撥價格記賬;發(fā)出、報損和清點中多出或短少的材料，按實價和庫存平均價格記賬;購入材料的運雜費，均不計入材料價格，可直接列為經(jīng)費支出(沖減管理費后其差額給予報銷)。
7、各單位材料的賬務(wù)核算，應(yīng)當(dāng)避免重迭，會計部門和材料管理部門賬目設(shè)置;會計部門在總賬上設(shè)立“經(jīng)費材料”“其它材料”兩個目。分別核算預(yù)算內(nèi)、外的材料總值，(無預(yù)算材料的可不設(shè))另外可按分工設(shè)不分類的材料明細(xì)賬，以便于核對。材料管理部門，可以不分預(yù)算內(nèi)、外只設(shè)一套材料明細(xì)賬，(也可以分別設(shè)明細(xì)賬)按類立賬，按品名和規(guī)格分戶。
材料的賬務(wù)處理手續(xù)如下：
材料管理部門
(1)購入、調(diào)入材料時，由經(jīng)手人根據(jù)原始單據(jù)，填寫材料入庫單一式四聯(lián)，連同實物交保管員驗收實物無誤后簽章，(填制報銷憑證主管領(lǐng)導(dǎo)簽章)一聯(lián)存根，一聯(lián)倉庫作為登賬(卡)兩聯(lián)連同購入、調(diào)入的原始憑證和報銷單送財務(wù)會計部門報賬。財務(wù)部門審核無誤后辦理結(jié)算，其中一聯(lián)退給材料會計，另一聯(lián)隨單據(jù)記賬。
(2)發(fā)出材料后，根據(jù)領(lǐng)料單保管員及時記賬(卡)，有材料會計的送材料會計記明細(xì)賬，材料管理部門(會計)根據(jù)發(fā)料單按季或月按類別編制發(fā)出材料，數(shù)量和金額匯總表，報財務(wù)部門出賬報銷。對于調(diào)出材料應(yīng)填制調(diào)撥單一式五聯(lián)(存根一聯(lián)、倉庫一聯(lián)、材料會計、調(diào)入單位、財務(wù)各一聯(lián))并填寫報銷單，經(jīng)手人和主管人員簽章送財務(wù)部門審核無誤后，加蓋公章，將報銷聯(lián)交購物單位，一聯(lián)退材料會計，一聯(lián)財務(wù)記賬。
材料管理部門發(fā)出材料、編制匯總表，一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：上期余數(shù)、本期收入數(shù)、調(diào)出數(shù)、發(fā)出數(shù)、余額數(shù)，財務(wù)部門和材料賬總余數(shù)核對無誤后，將發(fā)出數(shù)列經(jīng)費支出。
(3)用料單位退庫的材料，應(yīng)按規(guī)定重新辦理入庫手續(xù)。
(4)材料管理部門對于發(fā)給使用單位或個人不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的材料(如低值儀表儀器、小工具、器皿低值勞保用等)，除按一般材料處理賬務(wù)外，還應(yīng)按使用單位或個人建立使用登記(卡)，并規(guī)定以舊換新的制度和必要的審批手續(xù)明確責(zé)任，以防止損壞丟失。
財務(wù)會計部門
(1)根據(jù)材料管理部門，購入、調(diào)入、調(diào)出的原始憑證和入庫單，經(jīng)審核后辦理付款、收款或轉(zhuǎn)賬。在審查中如發(fā)現(xiàn)有不符合采購計劃和調(diào)撥計劃規(guī)定的材料，會計部門有權(quán)拒絕辦理結(jié)算，并及時報告單位領(lǐng)導(dǎo)處理。
(2)根據(jù)材料管理部門按季或月編制的發(fā)出材料匯總表，核對無誤后，將其發(fā)出總金額列支。必要時可檢查材料管理部門發(fā)出材料憑證，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確。
(3)各單位對于臨時發(fā)生的現(xiàn)買現(xiàn)用的零星材料，材料管理部門可以不辦入庫出庫手續(xù)，會計部門也不記材料賬，可直接列作經(jīng)費支出。但材料管理部門，應(yīng)注銷采購計劃，領(lǐng)用單位人員簽章證明。
(4)材料管理部門同會計部門要定期核對有關(guān)賬目，并認(rèn)真掌握和分析研究各類材料定額的執(zhí)行情況。
8、各單位經(jīng)批準(zhǔn)處理的材料變價，一方面減少庫存材料，并同時作為恢復(fù)經(jīng)費限額或增加經(jīng)費存款(材料原價與變價款的差額列作經(jīng)費支出的其它費用)處理。在清點材料中，如有多出或缺少的材料，經(jīng)過一定的批準(zhǔn)手續(xù)后，一方面作為增減庫存材料同時作為減少或增加經(jīng)費支出處理。
9、各單位的庫存材料每年應(yīng)當(dāng)全面清點一次。以材料管理部門為主，由財務(wù)會計部門和職工代表參加。在清點中，如有多出或缺少情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，按規(guī)定處理，調(diào)整賬務(wù)。屬于多出的和自然損耗部分，報單位*批準(zhǔn)后作為增加或減少經(jīng)費支出辦理;屬于人為的損失，分別情況報請單位*和上級審查處理。
10、由于自然災(zāi)害等特殊原因損失的材料，應(yīng)報上級主管部門批準(zhǔn)后注銷。
七、關(guān)于黃金、白銀的管理辦法
根據(jù)國家對加強(qiáng)貴重金屬管理的規(guī)定和中國人民銀行總行統(tǒng)一管理的要求，對使用黃金、白銀(以下簡稱金、銀)的管理規(guī)定如下：
(一)各單位生產(chǎn)、科研、基本建設(shè)、機(jī)械維修、所需的金、銀加工訂貨等，統(tǒng)由局財務(wù)部門向總行申請劃撥供應(yīng)。
(二)各單位對金、銀及其制品的使用，必須嚴(yán)格按計劃辦事，注意節(jié)約代用和積極組織回收，嚴(yán)禁遺棄流失。
(三)申請、劃撥金、銀及其制品的具體手續(xù)：
1、各單位使用金、銀及其制品時，由使用單位編造金、銀材料訂貨卡片(見格式一)一式四份，報業(yè)務(wù)主管部門審查后，一份留存，三份送同級財務(wù)部門匯總報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽章(見格式二)一式二份連同訂貨卡片一式三份逐級上報。各分局、研究所和直供單位于每年九月底前，將本單位和所屬單位下年度的需要數(shù)匯總，(格式同二)一式二份，并附訂貨卡片一式三份送局財務(wù)部門統(tǒng)一向總行編報年度使用金、銀及其制品的計劃，并辦理訂貨事宜。
2、本部根據(jù)總行核定的年度金、銀指標(biāo)和簽訂的供貨卡片核定各單位所需的金、銀數(shù)，總行根據(jù)訂貨卡片的要求，以托收承付結(jié)算方式直接向使用單位價撥供應(yīng)。若因品種、規(guī)格特殊，總行所屬企業(yè)不能生產(chǎn)時，由總行根據(jù)局申請通知有關(guān)銀行供應(yīng)金、銀原料，由使用單位持單位證明信向銀行購買，自行加工。
3、為便于及時了解金、銀及其制品的收支使用情況，各單位應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)向局報告全年的收支使用情況，本部據(jù)此報告總行。
4、訂貨卡片的填寫，必須字跡清晰、數(shù)字、牌號、規(guī)格、技術(shù)條件等準(zhǔn)確肯定。
