擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍

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1.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的背景是什么?

答:小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關重要的作用。當前國內外經濟環(huán)境仍十分復雜,為保持經濟平穩(wěn)較快發(fā)展,需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來,國家高度關注小微企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外,從2010年開始,對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調整在內,國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進一步減輕小微企業(yè)稅收負擔,不斷增強小微企業(yè)應對市場風險的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

  2.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內容是什么?

答:此次出臺的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

3.企業(yè)所得稅的小微企業(yè)標準是什么?

答:所說的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標準:一是資產總額,工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標,年度應納稅所得額不超過30萬元。

  4.企業(yè)所得稅小微企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產總額的計算口徑有什么變化?

答:小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

5.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

答:此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

6.上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預計可能符合的,季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策?

答:為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7.查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

答:實行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預繳方式為按實際利潤額預繳,累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

8.核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

答:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當?shù)刂鞴芏悇諜C關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后,繼續(xù)采取定額征稅辦法。

  9.企業(yè)今年4月份預繳第1季度企業(yè)所得稅時,由于度匯算清繳工作還沒有結束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?

答:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據(jù)國家稅務總局公告第三條規(guī)定,對于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。2015年4月份預繳第1季度所得稅時,由于度匯算清繳尚未結束,可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。以后年度,以此類推。

10.本年度新辦的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

答:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應停止享受減半征稅政策。

11.預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標準的,如何進行匯算清繳?

答:企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。

  12.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

答:以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔,今后,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),無需專門備案。

  13.此次調整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報表是否需要相應修改?

答:稅務總局計劃今年4月底前全面修訂季度預繳申報表,在此之前,只需將現(xiàn)行預繳申報表附件2和附件4相關行次的填報說明進行修改,即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。

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