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養(yǎng)老保險繳費基數(shù)包括哪些項目
《社會保險法》第十二條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。
按照現(xiàn)行政策，用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，一般不超過企業(yè)工資總額的20%，具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶。繳費工資一般為本人上一年度月平均工資(個別地區(qū)規(guī)定為上月工資總額，比如深圳)。月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額的統(tǒng)計項目計算，月平均工資超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%以上的部分，不計人個人繳費工資基數(shù);低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按60%計算繳費工資基數(shù)。
因此，要確定繳費基數(shù)，實際上需了解哪些項目需納入職工工資總額中。
依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額;不在崗職工生活費;聘用、留用的離退休人員的勞動報酬;外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。
國家統(tǒng)計局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字〔1990〕1號)中對工資總額的計算作了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定支付列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。
根據(jù)人社部《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險中心函〔2006〕60號)，列入繳費基數(shù)及不列入繳費基數(shù)的項目如下：
一、列入繳費基數(shù)的項目
根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目作為工資統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)：
1、計時工資、包括：
(1)對已完成工作按計時工作標(biāo)準(zhǔn)支付的工資，即基本工資部分;
(2)新參加工作職工的見習(xí)工資(學(xué)徒的生活費);
(3)根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標(biāo)準(zhǔn)或計時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資;
(4)實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務(wù))工資;
(5)職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等;
(6)機關(guān)工作人員的職務(wù)工資、級別工資、基礎(chǔ)工資;工人的崗位工資、技術(shù)等級(職務(wù))工資。
2、計件工資，包括：
(1)實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計件單價付給個人的工資;
(2)按工作任務(wù)包干方法支付給個人的工資;
(3)按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。
3、獎金，包括：
(1)生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全(無事故)獎、考核各項經(jīng)濟指標(biāo)的綜合獎、提前竣工將、外輪速遣將、年終獎(勞動分紅)等;
(2)節(jié)約獎包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約獎;
(3)勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范、先進個人的各種獎金;
(4)機關(guān)、事業(yè)單位各類人員的年終一次性獎金、機關(guān)工人的獎金、體育運動員的平時訓(xùn)練獎;
(5)其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入提成中支付的獎金，運輸系統(tǒng)的堵漏保收獎，學(xué)校教師的教學(xué)工作量超額酬金，從各項收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等。
4、津貼，包括：
(1)補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、井下津貼、流動施工津貼、高溫作業(yè)臨時補貼、艱苦氣象臺(站)津貼、微波站津貼，冷庫低溫津貼、郵電人員外勤津貼、夜班津貼、中班津貼、班(組)長津貼、環(huán)衛(wèi)人員崗位津貼、廣播電視天線崗位津貼、鹽業(yè)崗位津貼、廢品回收人員崗位津貼、殯葬特殊行業(yè)津貼、城市社會福利事業(yè)崗位津貼、環(huán)境檢測津貼、課時津貼、班主任津貼、科研輔助津貼、衛(wèi)生臨床津貼和防檢津貼、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣服務(wù)津貼、護林津貼、林業(yè)技術(shù)推廣津貼、野生動物保護工作津貼、水利防汛津貼、氣象服務(wù)津貼、地震預(yù)測預(yù)防津貼、技術(shù)監(jiān)督工作津貼、口岸鑒定檢驗津貼、環(huán)境污染監(jiān)控津貼、社會服務(wù)津貼、特殊崗位津貼、會計崗位津貼、野外津貼、水上作業(yè)津貼、藝術(shù)表演檔次津貼、演出場次津貼、藝術(shù)人員工種津貼、運動隊班(隊)干部主隊津貼、教練員培訓(xùn)津貼、運動員成績津貼、運動員突出貢獻津貼、責(zé)任目標(biāo)津貼、領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)津貼、崗位目標(biāo)管理津貼、專業(yè)技術(shù)職務(wù)津貼、專業(yè)技術(shù)崗位津貼、技術(shù)等級崗位津貼、技術(shù)工人崗位津貼、普通工人作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險等特殊崗位設(shè)立的津貼。
機關(guān)工作人員崗位津貼。包括：公安干警值勤津貼、警銜津貼、交通民警保健津貼、海關(guān)工作人員崗位津貼、審計人員外勤工作補貼、稅務(wù)人員的稅務(wù)征收津貼(包括農(nóng)業(yè)稅收)、工商行政管理人員外勤津貼、人民法院干警崗位津貼、人民檢察院干警崗位津貼、司法助理員崗位津貼、監(jiān)察、紀(jì)檢部門辦案人員補貼、人民武裝部工作人員津貼、監(jiān)獄勞教所干警健康補貼等。
(2)保健性津貼。包括：衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、科技保健津貼、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位發(fā)放的有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。
(3)技術(shù)性津貼。包括：特級教師津貼、科研課題津貼、研究生導(dǎo)師津貼、工人技師津貼、中藥老藥工技術(shù)津貼、特殊教育津貼、高級知識分子特殊津貼(政府特殊津貼)等。
(4)年功能津貼。包括：工齡工資、工齡津貼、教齡津貼和護士護齡津貼。
(5)地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。
(6)其他津貼。例如：支付個人的伙食津貼(火車司機和乘務(wù)員的乘務(wù)津貼、航行和空勤人員或是津貼、水產(chǎn)捕撈人員伙食津貼補貼、汽車司機行車津貼、體育運動員和教練員伙食補貼、少數(shù)民族伙食津貼、小伙食單位津貼、單位按月發(fā)放的伙食補貼、補助或提供的工作餐等)、上下班交通補貼、洗理衛(wèi)生費、書報費、工種糧補貼、過節(jié)費、干部行車補貼、私車補貼等。
5、補貼，包括：
為保證職工工資水平不受物件上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼、糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。
6、加班加點工資;
7、其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等。
8、特殊項目構(gòu)成的工資：
(1)發(fā)放給本單位職工的“技術(shù)交易獎酬金”;
(2)住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發(fā)放到個人，可自行支配的即如工資總額內(nèi);如補貼為�？顚Ｓ么嫒雽ｉT的帳戶，不計入工資總額統(tǒng)計〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于房改補貼統(tǒng)計方法的通知》(統(tǒng)制字〔1992〕80號文)〕;
(3)單位發(fā)放的住房提租補貼、通信工具補貼、住宅電話補助〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)1998年年報勞動統(tǒng)計新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔1998〕120號)〕;
(4)單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費(不含因工作原因產(chǎn)生的通訊費，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額)、職工個人購買的服裝費(不包括工作服)等各種費用〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔2002〕20號)〕;
(5)為不休假的職工發(fā)放的現(xiàn)金或補貼〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔2002〕20號)〕;
(6)以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨?無論是否計入本單位財務(wù)賬目)〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔2002〕20號)〕;
(7)單位為職工繳納的各種商業(yè)性保險〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔2002〕20號)〕;
(8)試行企業(yè)經(jīng)營者年薪制的經(jīng)營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結(jié)算后補發(fā)的部分〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔2002〕20號)〕;
(9)商業(yè)部門實行的柜組承包，交通運輸部門實行的車隊承包、司機個人承包等，這部分人員一般只需定期上交一定的所得，其余部分歸己。對這些人員的繳費基數(shù)原則上采取全部收入扣除各項(一定)費用支出后計算〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)勞動統(tǒng)計問題解答的通知》(制司字〔1992〕39號)〕;
(10)使用勞務(wù)輸出機構(gòu)提供的勞務(wù)工，其人數(shù)和工資按照“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計”的原則，如果勞務(wù)工的使用方不直接支付勞務(wù)工的工資，而是向勞務(wù)工輸出方支付費用，再由勞務(wù)輸出方向勞務(wù)工支付工資，應(yīng)由勞務(wù)輸出方統(tǒng)計工資和人數(shù);如果勞務(wù)工的使用方直接向勞務(wù)工支付工資，則應(yīng)由勞務(wù)使用方統(tǒng)計工資和人數(shù)。輸出和使用勞務(wù)工單位的繳費基數(shù)以誰發(fā)工資誰計算繳費基數(shù)的原則執(zhí)行〔國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)2004年勞動統(tǒng)計年報新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》(國統(tǒng)辦字〔2004〕48號)〕;
(11)企業(yè)銷售人員、商業(yè)保險推銷人員等實行特殊分配形式參保人員的繳費基數(shù)原則上由各地依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)規(guī)定根據(jù)實際情況確定。
二、不列入繳費基數(shù)的項目
根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目不計入工資總額，在計算繳費基數(shù)時應(yīng)予剔除：
(一)根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建設(shè)和技術(shù)改進以及支付給與運動員在重大體育比賽中的重獎。
(二)有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼(即托兒補助)、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、鮮血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。
(三)勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五種工種所享受的有勞動保護費開支的保健食品待遇。
(四)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。
(五)支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。
(六)出差補助、誤餐補助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分;因?qū)嵭凶∷拶M包干，實際支出費用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價歸己部分。
(七)對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。
(八)實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入。
(九)職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。
(十)勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。
(十一)勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。
(十二)支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。
(十三)支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼。
(十四)調(diào)動工作的旅費和安家費中凈結(jié)余的現(xiàn)金。
(十五)由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。
(十六)支付給從保安公司招用的人員的補貼。
(十七)按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分
