1.混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在登記為增值稅一般納稅人時(shí)銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確認(rèn)?
答：試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。因此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)(銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn))達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。
2.營(yíng)改增后的銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額中單獨(dú)反映?
答：不需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫(xiě)的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。營(yíng)改增的銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在主表中沒(méi)有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄。
3.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
4.小規(guī)模納稅人是否必須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》?
答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫(xiě)。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。
5.取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))?
答：適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。
營(yíng)改增涉稅熱點(diǎn)問(wèn)題
1.問(wèn)：5月1日以后發(fā)生的納稅人出售二手房，個(gè)人出租房業(yè)務(wù)馬上就可以去辦稅廳辦稅么?
答：是的。營(yíng)改增后納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)特別是二手房交易、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)委托地稅代征、代開(kāi)發(fā)票政策是征管系統(tǒng)調(diào)整的焦點(diǎn)。稅務(wù)部門(mén)會(huì)嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成征管系統(tǒng)的升級(jí)完善，納稅人在營(yíng)改增開(kāi)始實(shí)施當(dāng)天發(fā)生的出售二手房、個(gè)人出租房業(yè)務(wù)即可辦理繳稅、開(kāi)票等業(yè)務(wù)。
2.問(wèn)：納稅人出租個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)，如何開(kāi)具發(fā)票?
答：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)由國(guó)稅局委托地稅局代征、代開(kāi)發(fā)票，納稅人在繳納完稅款后，即可持完稅憑證在相應(yīng)窗口代開(kāi)增值稅發(fā)票。
3.問(wèn)：5月1日后，個(gè)人將自有的住房進(jìn)行出租的，應(yīng)如何繳納增值稅?
答：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額。其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
4.問(wèn)：5月1日后，個(gè)人出售購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房，如何繳納增值稅?
答：營(yíng)改增后，北上廣深以外地區(qū)，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。
