為加強(qiáng)公司的預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。
預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度制定的政策依據(jù)一：
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)公司的預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。
第三條 公司預(yù)算年度與會計年度一致。
第四條 公司預(yù)算管理的基本任務(wù)：
(一)確定公司的經(jīng)營目標(biāo)并組織實施;
(二)明確公司內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限;
(三)對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。
第五條 預(yù)算管理的基本原則：
(一)量入為出，綜合平衡;
(二)效益優(yōu)先，確保重點(diǎn);
(三)全面預(yù)算，過程控制;
(四)權(quán)責(zé)明確，分級實施;
(五)規(guī)范運(yùn)作，防范風(fēng)險。
第二章 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
第六條 公司建立由各預(yù)算責(zé)任部門、預(yù)算管理委員會、董事會構(gòu)成的三級預(yù)算管理體系。
第七條 公司董事會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)，審批公司年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。
第八條 公司成立預(yù)算管理委員會，由總經(jīng)理及公司有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主任由總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及預(yù)算執(zhí)行情況報告，向董事會提交預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案，組織預(yù)算考核與監(jiān)督。
第九條 預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司財務(wù)部，財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異，提出改進(jìn)措施和建議。
第十條 公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)部做好公司總預(yù)算的綜合平衡。
第十一條 公司各部門之間和部門內(nèi)部課組之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。各部門根據(jù)工作需要設(shè)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。
第十二條 預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)：
1、公司預(yù)算管理委員會：
主任委員：總經(jīng)理 副主任委員：副總經(jīng)理 委員：廠長、倉儲部主管、加工部主管、管理部經(jīng)理、財務(wù)部主管、營業(yè)部主管 執(zhí)行秘書：財務(wù)組長
2、生產(chǎn)廠預(yù)算管理委員會：
主任委員：廠長 委員：副廠長、課長 執(zhí)行秘書：班組長
3、預(yù)算管理委員會的職責(zé)：
(1)決定公司或廠部的經(jīng)營目標(biāo)及方針;
(2)審查公司各部及生產(chǎn)廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項;
(3)協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項;
(4)預(yù)算的核準(zhǔn);
(5)環(huán)境變更時，預(yù)算的修改及經(jīng)營方針的變更;
(6)接受并分析預(yù)算執(zhí)行報告。
4、預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：
(1)提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等;
(2)提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費(fèi)用等資料以供編制預(yù)算的參考;
(3)匯總各部門的初步預(yù)算委員會討論;
(4)督促預(yù)算編制的進(jìn)度;提出建議事項，交預(yù)算管理;
(5)比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況;
(6)勸導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜;
(7)其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。
5、部門工作目標(biāo)。
(1)營業(yè)部(出口外銷部分)：
①充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能;②利用現(xiàn)有市場，購銷相關(guān)產(chǎn)品，擴(kuò)大營業(yè)額;③銷售費(fèi)用的控制(運(yùn)輸費(fèi)用、報關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)用等);④處理積壓品;⑤外銷成長率( %)，年度外銷金額( )元。
(2)營業(yè)部(內(nèi)銷部分)：
①估計內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立適當(dāng)庫存量;②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴(kuò)大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量;③積壓品處理;④內(nèi)銷成長率( %)，年度內(nèi)銷金額( )元。
(3)倉儲部：
①廠區(qū)安全的維護(hù);②人員、車輛進(jìn)出的傳達(dá)、管理;③貨物進(jìn)出的裝卸、保管、監(jiān)控、調(diào)配、記錄;④廠區(qū)設(shè)備、設(shè)施、工具、器材的保管、維修;⑤廠區(qū)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù);⑥廠區(qū)應(yīng)有標(biāo)識的設(shè)置。
(4)加工部：
①廠區(qū)安全的維護(hù);②廠區(qū)設(shè)備，設(shè)施，工具、器材的保管、維修;③生產(chǎn)計劃制定、組織、實施、完成;④生產(chǎn)原料的監(jiān)控，調(diào)配;⑤生產(chǎn)產(chǎn)品的檢驗、保管、裝?;⑥生產(chǎn)物資采購、保管、調(diào)劑;⑦產(chǎn)品質(zhì)量保證;⑧廠區(qū)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù)。
(5)管理部
①人事課：
a、建立員工錄用升遷，薪資考核獎懲的人事制度;b、精簡人事，控制管理費(fèi)用;
②總務(wù)課：
a、食堂管理;b、宿舍管理;c、車輛管理;d、公司環(huán)境衛(wèi)生管理;e、公司季節(jié)性物品的管理;f、辦公室設(shè)備的管理;g、飲水機(jī)的管理;h、博士山莊水電費(fèi)管理
③采購：
a、合格供應(yīng)商目錄的建立;b、供應(yīng)商考核、評定;c、采購實施。
④信息管理：
a、電腦管理;b、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、碎紙機(jī)的管理;c、電話程控交換機(jī)、電話機(jī)維護(hù)。
(6)門衛(wèi)：
①建立出入廠管理制度;②加強(qiáng)門衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。
(7)財務(wù)部：
①資金保管、運(yùn)用、規(guī)劃;強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)測功能，靈活資金調(diào)度;②修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強(qiáng)管理會計功能;③ 處理資產(chǎn)審查、各項稅務(wù)業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、政府注冊文件辦理、保存、更換;④適時提供各項管理報表;⑤嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算;⑥每月實施存貨盤點(diǎn)。
(8)總經(jīng)理室：
①對外協(xié)調(diào)有關(guān)公司事物、法務(wù)、公用;②各部門工作進(jìn)度之收集，提供總經(jīng)理隨時掌握動態(tài);③預(yù)算之規(guī)劃及監(jiān)督執(zhí)行情況。
第三章 預(yù)算管理的范圍與內(nèi)容
第十三條 公司所有涉及價值形式的經(jīng)營管理活動，都應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算控制。
第十四條 公司預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財務(wù)管理、以資金管理為重點(diǎn)，全面控制公司經(jīng)濟(jì)活動。
第十五條 公司預(yù)算管理的內(nèi)容包括：
(一)損益預(yù)算;(二)資本性收支預(yù)算;(三)現(xiàn)金流量預(yù)算。
第十六條 損益預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)及其構(gòu)成要素的財務(wù)安排，包括銷售收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算和所得稅預(yù)算。
第十七條 資本性收支預(yù)算的反映預(yù)算期內(nèi)資本性來源及資本性支出的財務(wù)安排，主要包括資本性收入預(yù)算和資本性支出預(yù)算。
第十八條 現(xiàn)金流量預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其利用狀況的財務(wù)安排，包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算。
第四章 預(yù)算的編制與審批
第十九條 公司預(yù)算編制的主要依據(jù)：
(一)國家有關(guān)政策法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度;
(二)公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo);
(三)公司年度經(jīng)營計劃;
(四)公司確定的年度預(yù)算編制原則和要求;
(五)以前年度公司預(yù)算執(zhí)行情況。
第二十條 公司預(yù)算的編制程序：
(一)公司董事會確定公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo);
(二)財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，于每年11月初制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要，確定公司下一年度預(yù)算編制的原則和要求;
(三)公司各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算建議，于每年11月20日前送財務(wù)部;
(四)財務(wù)部對各項預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整的建議，在此基礎(chǔ)上提出公司下一年度預(yù)算草案，于12月1日前報公司預(yù)算管理委員會審查。
第二十一條 公司預(yù)算的審批程序：
(一)公司預(yù)算管理委員會應(yīng)于12月10日前召開預(yù)算管理委員會會議，審查公司下一年度預(yù)算草案。對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整;
(二)經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月15日前報董事會，董事會原則上在12月20日前審批預(yù)算;
(三)公司預(yù)算草案經(jīng)董事會審批后，由財務(wù)部下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行;
第五章 預(yù)算的執(zhí)行與控制
第二十二條 公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實施。
第二十三條 公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動、進(jìn)行籌融資活動的基本依據(jù)，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)會同財務(wù)部將年度預(yù)算分解為季度計劃或月度計劃，原則上在每季度初10日內(nèi)或月度初5日內(nèi)下達(dá)，以確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條 預(yù)算內(nèi)資金的撥付
(一)預(yù)算內(nèi)資金撥付的基本條件為：
1、預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的計劃或簽署的審查意見;
2、合同正本或其他具有法律效力的文件;
3、準(zhǔn)確填寫的《付款憑單》;
4、按照財務(wù)制度需要提供的其他有關(guān)憑證。
(二)預(yù)算內(nèi)資金撥付的程序：由資金使用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫《付款憑單》，并附相關(guān)文件、合同或資料，送財務(wù)部審核，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后，辦理撥付手續(xù)。
(三)預(yù)算內(nèi)資金支出，由財務(wù)部根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和項目進(jìn)度情況撥付。合同或法律文件規(guī)定支付時間的，按規(guī)定的時間支付。
(四)公司原則上不出借資金。
第二十五條 財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺賬制度，各預(yù)算責(zé)任部門建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，每季度末與財務(wù)部核對。
第二十六條 公司建立預(yù)算執(zhí)行情況季度分析報告制度。各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)于每季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告送財務(wù)部。財務(wù)部全面分析每季度預(yù)算執(zhí)行情況，并提出對策和建議，提交公司預(yù)算管理委員會主任。由預(yù)算管理委員會主任決定召開預(yù)算管理委員會會議審議。
第二十七條 年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的項目及金額，送財務(wù)部初審、匯總后，由財務(wù)部編制當(dāng)年的公司預(yù)算執(zhí)行報告，報預(yù)算管理委員會、董事會審批。預(yù)算執(zhí)行報告一經(jīng)審批，對未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算項目予以注銷。
第六章 預(yù)算的調(diào)整
第二十八條 公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。
第二十九條 預(yù)算調(diào)整的基本原則：
(一)目標(biāo)一致原則，即預(yù)算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的要求;
(二)講求效益原則，即預(yù)算調(diào)整方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;
(三)責(zé)任落實原則，即對常規(guī)事項產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行單位采取措施加以解決;
(四)例外管理原則，即將預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵差異方面。
(五)先有預(yù)算、后有支出。
(六)收支平衡原則。
(七)節(jié)約就是創(chuàng)收。
第三十條 預(yù)算調(diào)整的程序：
(一)預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任部門不得在總預(yù)算控制的前提下，在項目之間進(jìn)行
調(diào)整;
(二)預(yù)算調(diào)整實行逐項審查、逐級審批制度;
(三)預(yù)算調(diào)整的申請部門(或單位)向財務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整建議;
(四)財務(wù)部對申請調(diào)整項目進(jìn)行初審、協(xié)調(diào)和平衡，提出預(yù)算調(diào)整方案，上報公司預(yù)算管理委員會審查后報董事會審批;
(五)預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由財務(wù)部下達(dá)給各預(yù)算部門。
預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度制定的政策依據(jù)二：
一、充分認(rèn)識深化預(yù)算管理制度改革的重要性和緊迫性
建立與實現(xiàn)現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度，對于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安具有重要意義。改革開放以來，特別是1995年預(yù)算法及預(yù)算法實施條例施行以來，在黨中央、國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我國財政制度改革取得顯著成效，初步建立了與相適應(yīng)的公共財政制度體系，作為公共財政制度基礎(chǔ)的預(yù)算管理制度也不斷完善，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
當(dāng)前，我國已進(jìn)入全面建成小康社會的關(guān)鍵階段。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，現(xiàn)行預(yù)算管理制度也暴露出一些不符合公共財政制度和現(xiàn)代國家治理要求的問題，主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理和控制方式不夠科學(xué)，跨年度預(yù)算平衡機(jī)制尚未建立;預(yù)算體系不夠完善，地方政府債務(wù)未納入預(yù)算管理;預(yù)算約束力不夠，財政收支結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化;財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模較大，預(yù)算資金使用績效不高;預(yù)算透明度不夠，財經(jīng)紀(jì)律有待加強(qiáng)等，財政可持續(xù)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
黨的十八屆三中全會確立了全面深化改革的總目標(biāo)，并對改進(jìn)預(yù)算管理制度提出了明確要求，今年《政府工作報告》也作出了部署。貫徹落實黨的十八屆三中全會精神和國務(wù)院決策部署，深化預(yù)算管理制度改革，實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，是深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代公共財政制度的迫切需要;是完善，加快轉(zhuǎn)變政府職能的必然要求;是推進(jìn)國家治理體系現(xiàn)代化，實現(xiàn)國家長治久安的重要保障。
二、準(zhǔn)確把握深化預(yù)算管理制度改革的總體方向
(一)指導(dǎo)思想。
深化預(yù)算管理制度改革，要以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十八大和十八屆三中全會精神，落實黨中央、國務(wù)院決策部署，按照全面深化財稅體制改革的總體要求，遵循原則，加快轉(zhuǎn)變政府職能，完善管理制度，創(chuàng)新管理方式，提高管理績效，用好增量資金，構(gòu)建全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，進(jìn)一步規(guī)范政府行為，防范財政風(fēng)險，實現(xiàn)有效監(jiān)督，提高資金效益，逐步建立與實現(xiàn)現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度。
(二)基本原則。
遵循現(xiàn)代國家治理理念。按照推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，著力構(gòu)建規(guī)范的現(xiàn)代預(yù)算制度，并與相關(guān)法律和制度的修訂完善相銜接。健全財政法律制度體系，注重運(yùn)用法律和制度規(guī)范預(yù)算管理，提高政府公共服務(wù)水平。
劃清市場和政府的邊界。凡屬市場能發(fā)揮作用的，財稅等優(yōu)惠政策要逐步退出;凡屬市場不能有效發(fā)揮作用的，政府包括公共財政等要主動補(bǔ)位。
著力推進(jìn)預(yù)算公開透明。實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，將公開透明貫穿預(yù)算改革和管理全過程，充分發(fā)揮預(yù)算公開透明對政府部門的監(jiān)督和約束作用，建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府、服務(wù)政府。
堅持總體設(shè)計、協(xié)同推進(jìn)。既要注重頂層設(shè)計，增強(qiáng)改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，又要考慮外部環(huán)境和制約因素，實現(xiàn)與行政管理體制改革的有序銜接，合理把握改革的力度和節(jié)奏，確保改革順利實施。
三、全面推進(jìn)深化預(yù)算管理制度改革的各項工作
(一)完善政府預(yù)算體系，積極推進(jìn)預(yù)算公開。
1.完善政府預(yù)算體系。明確一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算的收支范圍，建立定位清晰、分工明確的政府預(yù)算體系，政府的收入和支出全部納入預(yù)算管理。加大政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌力度，建立將政府性基金預(yù)算中應(yīng)統(tǒng)籌使用的資金列入一般公共預(yù)算的機(jī)制，加大國有資本經(jīng)營預(yù)算資金調(diào)入一般公共預(yù)算的力度。加強(qiáng)社會保險基金預(yù)算管理，做好基金結(jié)余的保值增值，在精算平衡的基礎(chǔ)上實現(xiàn)社會保險基金預(yù)算的可持續(xù)運(yùn)行。
2.健全預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系。進(jìn)一步完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用。嚴(yán)格機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)管理，加快制定機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)實物定額和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)人員編制管理和資產(chǎn)管理，完善人員編制、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的機(jī)制。進(jìn)一步完善政府收支分類體系，按經(jīng)濟(jì)分類編制部門預(yù)決算和政府預(yù)決算。
3.積極推進(jìn)預(yù)決算公開。細(xì)化政府預(yù)決算公開內(nèi)容，除涉密信息外，政府預(yù)決算支出全部細(xì)化公開到功能分類的項級科目，專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)決算按項目按地區(qū)公開。積極推進(jìn)財政政策公開。擴(kuò)大部門預(yù)決算公開范圍，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應(yīng)公開本部門預(yù)決算。細(xì)化部門預(yù)決算公開內(nèi)容，逐步將部門預(yù)決算公開到基本支出和項目支出。按經(jīng)濟(jì)分類公開政府預(yù)決算和部門預(yù)決算。加大“三公”經(jīng)費(fèi)公開力度，細(xì)化公開內(nèi)容，除涉密信息外，所有財政資金安排的“三公”經(jīng)費(fèi)都要公開。對預(yù)決算公開過程中社會關(guān)切的問題，要規(guī)范整改、完善制度。
(二)改進(jìn)預(yù)算管理和控制，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。
1.實行中期財政規(guī)劃管理。財政部門會同各部門研究編制三年滾動財政規(guī)劃，對未來三年重大財政收支情況進(jìn)行分析預(yù)測，對規(guī)劃期內(nèi)一些重大改革、重要政策和重大項目，研究政策目標(biāo)、運(yùn)行機(jī)制和評價辦法。中期財政規(guī)劃要與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃綱要及國家宏觀調(diào)控政策相銜接。強(qiáng)化三年滾動財政規(guī)劃對年度預(yù)算的約束。推進(jìn)部門編制三年滾動規(guī)劃，加強(qiáng)項目庫管理，健全項目預(yù)算審核機(jī)制。提高財政預(yù)算的統(tǒng)籌能力，各部門規(guī)劃中涉及財政政策和資金支持的，要與三年滾動財政規(guī)劃相銜接。
2.改進(jìn)年度預(yù)算控制方式。一般公共預(yù)算審核的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。強(qiáng)化支出預(yù)算約束，各級政府向本級人大報告支出預(yù)算的同時，要重點(diǎn)報告支出政策內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行中如需增加或減少預(yù)算總支出，必須報經(jīng)本級人大常委會審查批準(zhǔn)。收入預(yù)算從約束性轉(zhuǎn)向預(yù)期性，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和政策調(diào)整等因素科學(xué)預(yù)測。中央一般公共預(yù)算因宏觀調(diào)控政策需要可編列赤字，通過發(fā)行國債予以彌補(bǔ)。中央政府債務(wù)實行余額管理，中央國債余額限額根據(jù)累計赤字和應(yīng)對當(dāng)年短收需發(fā)行的債務(wù)等因素合理確定，報全國人大或其常委會審批。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，地方一般公共預(yù)算為沒有收益的公益性事業(yè)發(fā)展可編列赤字，通過舉借一般債務(wù)予以彌補(bǔ)，地方政府一般債務(wù)規(guī)模納入限額管理，由國務(wù)院確定并報全國人大或其常委會批準(zhǔn)。加強(qiáng)政府性基金預(yù)算編制管理。政府性基金預(yù)算按照以收定支的原則，根據(jù)政府性基金項目的收入情況和實際支出需要編制;經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，地方政府性基金預(yù)算為有一定收益的公益性事業(yè)發(fā)展可舉借專項債務(wù)，地方政府專項債務(wù)規(guī)模納入限額管理，由國務(wù)院確定并報全國人大或其常委會批準(zhǔn)。財政部在全國人大或其常委會批準(zhǔn)的地方政府債務(wù)規(guī)模內(nèi)，根據(jù)各地區(qū)債務(wù)風(fēng)險、財力狀況等因素測算分地區(qū)債務(wù)限額，并報國務(wù)院批準(zhǔn)。各省、自治區(qū)、直轄市在分地區(qū)債務(wù)限額內(nèi)舉借債務(wù)，報省級人大或其常委會批準(zhǔn)。國有資本經(jīng)營預(yù)算按照收支平衡的原則編制，不列赤字。
3.建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化和財政政策逆周期調(diào)節(jié)的需要，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。中央一般公共預(yù)算執(zhí)行中如出現(xiàn)超收，超收收入用于沖減赤字、補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金;如出現(xiàn)短收，通過調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、削減支出或增列赤字并在經(jīng)全國人大或其常委會批準(zhǔn)的國債余額限額內(nèi)發(fā)債平衡。地方一般公共預(yù)算執(zhí)行中如出現(xiàn)超收，用于化解政府債務(wù)或補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金;如出現(xiàn)短收，通過調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或其他預(yù)算資金、削減支出實現(xiàn)平衡。如采取上述措施后仍不能實現(xiàn)平衡，省級政府報本級人大或其常委會批準(zhǔn)后增列赤字，并報財政部備案，在下一年度預(yù)算中予以彌補(bǔ);市、縣級政府通過申請上級政府臨時救助實現(xiàn)平衡，并在下一年度預(yù)算中歸還。政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算如出現(xiàn)超收，結(jié)轉(zhuǎn)下年安排;如出現(xiàn)短收，通過削減支出實現(xiàn)平衡。
(三)加強(qiáng)財政收入管理，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。
1.加強(qiáng)稅收征管。各級稅收征管部門要依照法律法規(guī)及時足額組織稅收收入，并建立與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化情況相銜接的考核體系。切實加強(qiáng)稅收征管，做到依法征收、應(yīng)收盡收，不收過頭稅。嚴(yán)格減免稅管理，不得違反法律法規(guī)的規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征稅款。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化稅收入庫管理。
2.加強(qiáng)非稅收入管理。各地區(qū)、各部門要依照法律法規(guī)切實加強(qiáng)非稅收入管理。繼續(xù)清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，堅決取消不合法、不合理的收費(fèi)基金項目。加快建立健全國有資源、國有資產(chǎn)有償使用制度和收益共享機(jī)制。加強(qiáng)國有資本收益管理，完善國家以所有者身份參與國有企業(yè)利潤分配制度，落實國有資本收益權(quán)。加強(qiáng)非稅收入分類預(yù)算管理，完善非稅收入征繳制度和監(jiān)督體系，禁止通過違規(guī)調(diào)庫、亂收費(fèi)、亂罰款等手段虛增財政收入。
3.全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。除專門的稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，各部門起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。各地區(qū)、各部門要對已經(jīng)出臺的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范，違反法律法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定的一律停止執(zhí)行;沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內(nèi)實施;有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的應(yīng)設(shè)定優(yōu)惠政策實施時限。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機(jī)制，加強(qiáng)考核問責(zé)，嚴(yán)懲各類違法違規(guī)行為。
(四)優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。
1.優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。嚴(yán)格控制政府性樓堂館所、財政供養(yǎng)人員以及“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性支出。清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式。對重點(diǎn)支出根據(jù)推進(jìn)改革的需要和確需保障的內(nèi)容統(tǒng)籌安排，優(yōu)先保障，不再采取先確定支出總額再安排具體項目的辦法。結(jié)合稅費(fèi)制度改革，完善相關(guān)法律法規(guī)，逐步取消城市維護(hù)建設(shè)稅、排污費(fèi)、探礦權(quán)和采礦權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等�？顚Ｓ玫囊�(guī)定，統(tǒng)籌安排這些領(lǐng)域的經(jīng)費(fèi)。統(tǒng)一預(yù)算分配，逐步將所有預(yù)算資金納入財政部門統(tǒng)一分配。在此之前，負(fù)責(zé)資金分配的部門要按規(guī)定將資金具體安排情況及時報財政部門。
2.優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機(jī)制，增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，逐步將一般性轉(zhuǎn)移支付占比提高到60%以上;明顯增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付;中央出臺增支政策形成的地方財力缺口，原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。要大力清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，在合理界定中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類專項轉(zhuǎn)移支付，屬地方事務(wù)的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付。對競爭性領(lǐng)域的專項轉(zhuǎn)移支付逐一進(jìn)行甄別排查，凡屬“小、散、亂”以及效用不明顯的要堅決取消，其余需要保留的也要予以壓縮或?qū)嵭辛阍鲩L，并改進(jìn)分配方式，減少行政性分配，引入市場化運(yùn)作模式，逐步與金融資本相結(jié)合，引導(dǎo)帶動社會資本增加投入。對目標(biāo)接近、資金投入方向類同、資金管理方式相近的專項轉(zhuǎn)移支付予以整合。規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立，嚴(yán)格控制新增項目和資金規(guī)模，建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機(jī)制。加快修訂完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付管理辦法，對轉(zhuǎn)移支付項目的設(shè)立、資金分配、使用管理、績效評價、信息公開等作出規(guī)定。研究建立財政轉(zhuǎn)移支付同農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化掛鉤機(jī)制。在明確中央和地方支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真清理現(xiàn)行配套政策，對屬于中央承擔(dān)支出責(zé)任的事項，一律不得要求地方安排配套資金;對屬于中央和地方分擔(dān)支出責(zé)任的事項，由中央和地方按各自應(yīng)分擔(dān)數(shù)額安排資金。各地區(qū)要對本級安排的專項資金進(jìn)行清理、整合、規(guī)范，完善資金管理辦法，提高資金使用效益。
3.加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。建立結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金定期清理機(jī)制，各級政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出;連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理，其中一般公共預(yù)算的結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。各部門、各單位上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金按照財政部的規(guī)定辦理。要加大結(jié)轉(zhuǎn)資金統(tǒng)籌使用力度，對不需按原用途使用的資金，可按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域。建立預(yù)算編制與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相結(jié)合的機(jī)制，細(xì)化預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率。建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核機(jī)制，實施預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的通報制度和監(jiān)督檢查制度，有效控制新增結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。
4.加強(qiáng)政府購買服務(wù)資金管理。政府購買服務(wù)所需資金列入財政預(yù)算，從部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)或者經(jīng)批準(zhǔn)的專項資金等既有預(yù)算中統(tǒng)籌安排，支持各部門按有關(guān)規(guī)定開展政府購買服務(wù)工作，切實降低公共服務(wù)成本，提高公共服務(wù)質(zhì)量。
(五)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政支出績效。
1.做好預(yù)算執(zhí)行工作。硬化預(yù)算約束，年度預(yù)算執(zhí)行中除救災(zāi)等應(yīng)急支出通過動支預(yù)備費(fèi)解決外，一般不出臺增加當(dāng)年支出的政策，一些必須出臺的政策，通過以后年度預(yù)算安排資金。及時批復(fù)部門預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算、用款計劃、項目進(jìn)度、有關(guān)合同和規(guī)定程序及時辦理資金支付，涉及政府采購的應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購有關(guān)規(guī)定。進(jìn)一步提高提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)的比例，按因素法分配且金額相對固定的轉(zhuǎn)移支付提前下達(dá)的比例要達(dá)到90%。加快轉(zhuǎn)移支付預(yù)算正式下達(dá)進(jìn)度，除據(jù)實結(jié)算等特殊項目外，中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付在全國人大批準(zhǔn)預(yù)算后30日內(nèi)正式下達(dá)，專項轉(zhuǎn)移支付在90日內(nèi)正式下達(dá)。省級政府接到中央一般性轉(zhuǎn)移支付或?qū)ｍ椶D(zhuǎn)移支付后，應(yīng)在30日內(nèi)正式下達(dá)到縣級以上地方各級政府。規(guī)范預(yù)算變更，各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，按照財政部的規(guī)定辦理。
2.規(guī)范國庫資金管理。規(guī)范國庫資金管理，提高國庫資金收支運(yùn)行效率。全面清理整頓財政專戶，各地一律不得新設(shè)專項支出財政專戶，除財政部審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)予以保留的專戶外，其余專戶在2年內(nèi)逐步取消。規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，嚴(yán)格權(quán)責(zé)發(fā)生制核算范圍，控制核算規(guī)模。地方各級財政除國庫集中支付年終結(jié)余外，一律不得按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支。按國務(wù)院規(guī)定實行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的特定事項，應(yīng)當(dāng)向本級人大常委會報告。全面清理已經(jīng)發(fā)生的財政借墊款，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算安排支出的按規(guī)定列支，符合制度規(guī)定的臨時性借墊款及時收回，不符合制度規(guī)定的借墊款限期收回。加強(qiáng)財政對外借款管理，各級財政嚴(yán)禁違規(guī)對非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項目借款和墊付財政資金。各級政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級國庫的管理和監(jiān)督，按照國務(wù)院的規(guī)定完善國庫現(xiàn)金管理，合理調(diào)節(jié)國庫資金余額。
3.健全預(yù)算績效管理機(jī)制。全面推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，強(qiáng)化支出責(zé)任和效率意識，逐步將績效管理范圍覆蓋各級預(yù)算單位和所有財政資金，將績效評價重點(diǎn)由項目支出拓展到部門整體支出和政策、制度、管理等方面，加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用，將評價結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策和科學(xué)安排預(yù)算的重要依據(jù)。
4.建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度。研究制定政府綜合財務(wù)報告制度改革新政策及新方案【全文】、制度規(guī)范和操作指南，建立政府綜合財務(wù)報告和政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系，研究修訂總預(yù)算會計制度。待條件成熟時，政府綜合財務(wù)報告向本級人大或其常委會報告。研究將政府綜合財務(wù)報告主要指標(biāo)作為考核地方政府績效的依據(jù)，逐步建立政府綜合財務(wù)報告公開機(jī)制。
(六)規(guī)范地方政府債務(wù)管理，防范化解財政風(fēng)險。
1.賦予地方政府依法適度舉債權(quán)限，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，省、自治區(qū)、直轄市政府可以適度舉借債務(wù);市縣級政府確需舉借債務(wù)的由省、自治區(qū)、直轄市政府代為舉借。政府債務(wù)只能通過政府及其部門舉借，不得通過企事業(yè)單位等舉借。地方政府舉債采取政府債券方式。剝離融資平臺公司政府融資職能。推廣使用政府與社會資本合作模式，鼓勵社會資本通過特許經(jīng)營等方式參與城市基礎(chǔ)設(shè)施等有一定收益的公益性事業(yè)投資和運(yùn)營。
2.對地方政府債務(wù)實行規(guī)�？刂坪头诸惞芾�。地方政府債務(wù)規(guī)模實行限額管理，地方政府舉債不得突破批準(zhǔn)的限額。地方政府債務(wù)分為一般債務(wù)、專項債務(wù)兩類，分類納入預(yù)算管理。一般債務(wù)通過發(fā)行一般債券融資，納入一般公共預(yù)算管理。專項債務(wù)通過發(fā)行專項債券融資，納入政府性基金預(yù)算管理。
3.嚴(yán)格限定政府舉債程序和資金用途。地方政府在國務(wù)院批準(zhǔn)的分地區(qū)限額內(nèi)舉借債務(wù)，必須報本級人大或其常委會批準(zhǔn)。地方政府舉借債務(wù)要遵循市場化原則。建立地方政府信用評級制度，逐步完善地方政府債券市場。地方政府舉借的債務(wù)，只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。
4.建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警及化解機(jī)制。財政部根據(jù)債務(wù)率、新增債務(wù)率、償債率、逾期債務(wù)率等指標(biāo)，評估各地區(qū)債務(wù)風(fēng)險狀況，對債務(wù)高風(fēng)險地區(qū)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。債務(wù)高風(fēng)險地區(qū)要積極采取措施，逐步降低風(fēng)險。對甄別后納入預(yù)算管理的地方政府存量債務(wù)，各地區(qū)可申請發(fā)行地方政府債券置換，以降低利息負(fù)擔(dān)，優(yōu)化期限結(jié)構(gòu)。要硬化預(yù)算約束，防范道德風(fēng)險，地方政府對其舉借的債務(wù)負(fù)有償還責(zé)任，中央政府實行不救助原則。
5.建立考核問責(zé)機(jī)制。把政府性債務(wù)作為一個硬指標(biāo)納入政績考核。明確責(zé)任落實，省、自治區(qū)、直轄市政府要對本地區(qū)地方政府性債務(wù)負(fù)責(zé)任。地方各級政府要切實擔(dān)負(fù)起加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理、防范化解財政金融風(fēng)險的責(zé)任，政府主要負(fù)責(zé)人要作為第一責(zé)任人，認(rèn)真抓好政策落實。
(七)規(guī)范理財行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。
1.堅持依法理財，主動接受監(jiān)督。各地區(qū)、各部門要嚴(yán)格遵守預(yù)算法、稅收征收管理法、會計法、政府采購法等財稅法律法規(guī)，依法行使行政決策權(quán)和財政管理權(quán)，自覺接受人大監(jiān)督和社會各界的監(jiān)督。建立和完善政府決算審計制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計監(jiān)督。推進(jìn)預(yù)算公開，增強(qiáng)政府理財工作的透明度，減少政府自由裁量權(quán)，讓財政資金在陽光下運(yùn)行。
2.健全制度體系，規(guī)范理財行為。要健全預(yù)算編制、收入征管、資金分配、國庫管理、政府采購、財政監(jiān)督、績效評價、責(zé)任追究等方面的制度建設(shè)，扎緊制度的籬笆。要規(guī)范理財行為，嚴(yán)格按照規(guī)范的程序和要求編報預(yù)決算，按規(guī)定的用途撥付和使用財政資金，預(yù)決算編報都要做到程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、情況真實、內(nèi)容完整。
3.嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化責(zé)任追究。財經(jīng)紀(jì)律是財經(jīng)工作中必須遵守的行為準(zhǔn)則，也是預(yù)算管理制度改革取得成效的重要保障。地方各級政府要對本地區(qū)各部門、各單位財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查，通過單位自查、財政部門和審計機(jī)關(guān)專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。強(qiáng)化責(zé)任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的虛報、冒領(lǐng)、截留、挪用、滯留財政資金以及違規(guī)出臺稅收優(yōu)惠政策等涉及違規(guī)違紀(jì)的行為，要按照預(yù)算法等法律法規(guī)的規(guī)定嚴(yán)肅處理。
四、切實做好深化預(yù)算管理制度改革的實施保障工作
深化預(yù)算管理制度改革涉及制度創(chuàng)新和利益關(guān)系調(diào)整，任務(wù)艱巨，面臨許多矛盾和困難。各地區(qū)、各部門要從大局出發(fā)，進(jìn)一步提高認(rèn)識，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來。要以高度的責(zé)任感、使命感和改革創(chuàng)新精神，切實履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，認(rèn)真落實各項改革措施，合力推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。要堅持于法有據(jù)，積極推進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的修改工作，確保在法治軌道上推進(jìn)預(yù)算管理制度改革。本決定有關(guān)要求需要與法律規(guī)定相銜接的，按法律規(guī)定的程序做好銜接。要加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，做好政策解讀，為深化預(yù)算管理制度改革營造良好的社會環(huán)境。財政部要抓緊制定深化預(yù)算管理制度改革的具體辦法，印發(fā)各地區(qū)、各部門執(zhí)行。各地區(qū)要結(jié)合本地實際情況制定具體政策措施和工作方案，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保改革順利實施。
預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度制定的政策依據(jù)三：
一、預(yù)算編制原則
(1)必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規(guī)為依據(jù)。
(2)必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃為基礎(chǔ)。
(3)必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。
(4)必須遵循完整性原則。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財務(wù)收支，不得遺漏。
(5)必須遵循真實性原則。單位的預(yù)算收支項目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計算依據(jù)和計算方法計算得來，不允許估算。
(6)統(tǒng)一性原則。預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計算編制。
(7)年度性原則。要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財政年度進(jìn)行編制。
(8)講政治的原則。事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強(qiáng)烈的政治責(zé)任和社會責(zé)任。
二、部門預(yù)算編制方法和程序
單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法。
1、摸清家底，對本部門、本單位的所有可供使用的資源進(jìn)行清理和計算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。
2、對部門和單位的本年度人員機(jī)構(gòu)和所有提出的各項工作任務(wù)進(jìn)行排隊，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項工作，同時計算每項工作的實際成本，確定每項工作完成后所達(dá)到的最終效果，
3、核定每項工作所需經(jīng)費(fèi)，并在預(yù)算編制時和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項工作經(jīng)費(fèi)的使用效果和效率，采取一定的方法對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度。
單位預(yù)算需經(jīng)過兩上兩下的編制程序：一上由部門(或單位)按照財政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財力狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費(fèi)支出定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報財政部門;一下由財政部門對部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達(dá)預(yù)算控制數(shù);二上部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報送財政部門;二下財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)部門預(yù)算。
三、部門預(yù)算編制的具體步驟
第一步：建立預(yù)算編審班子。建立以法人代表為主、由財會部門參加的預(yù)算編審班子。預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。
預(yù)算編審班子根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。
第二步：做好編制前的準(zhǔn)備工作。
1、對各預(yù)算單位的各項財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查登記，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實，理清資金來源渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實相符。
2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實有人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，對人員情況登記造冊，并做好編制和人員情況的核對。
3、真實報告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報和核實后進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、針對暴露出的矛盾和問題，建立健全各項管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進(jìn)提高國有和集體資金的使用效益。
5、認(rèn)真分析上年度收入和支出結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。
做好上面五項準(zhǔn)備工作的同時，還要特別注意：
1、人員：各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。
2、人員經(jīng)費(fèi)：各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動與社會保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。
3、臨時工：應(yīng)屬于完成專項工作任務(wù)的臨時用工，編制預(yù)算時不在人員經(jīng)費(fèi)中反映。
4、對上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支出單位，分析到具體的收入項目、征收次數(shù)。
第三步：編制收入預(yù)算。
1、明確具體的收入項目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。
2、由具體征收科室和責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。
3、財會部門對本部門本單位的收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。
4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時要保證本年度總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
第四步：編制支出預(yù)算。支出預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。
1、人員經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)(其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn))直接計算編制。
2、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)。按照財政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計算編制。
3、專項工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)。按照效率最優(yōu)的方法計算專項工作任務(wù)成本編制預(yù)算。
4、專項工程項目經(jīng)費(fèi)。專項工程項目分本年度完成項目和跨年度項目，應(yīng)單獨(dú)編制專項工程項目預(yù)算，其經(jīng)費(fèi)在使用時按照會計制度的規(guī)定應(yīng)單獨(dú)建賬核算。本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項工程項目經(jīng)費(fèi)。
5、在支出預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源(人力、物力、財力等)的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。
6、往來款，作為對收支會產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認(rèn)識本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。
第五步：本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財會部門層層匯總審核后，報經(jīng)預(yù)算編審班子對照本年度的總體目標(biāo)，進(jìn)一步審核和研究后，形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報財政部門。預(yù)算編制說明書是對預(yù)算進(jìn)行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個重要組成部分。
第六步：財政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、本地區(qū)的財力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實際情況，對各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，下達(dá)各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。
第七步：各部門各單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報財政部門。
第八步：財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算及時下達(dá)到各部門各單位。
四、部門預(yù)算的執(zhí)行
(一)分解落實預(yù)算指標(biāo)。各部門各單位的預(yù)
算編審班子對經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算要進(jìn)行分解，層層落實到具體的科室和個人，不得留有未落實的預(yù)算。
(二)制定實施預(yù)算的各項管理制度和管理辦法。為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實際情況，進(jìn)行增加和修改。
1、建立日常的管理機(jī)構(gòu)和組織。建議仍然由預(yù)算編審班子負(fù)責(zé)。
2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。
3、制定各種支出控制定額。
4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎懲制度。
(三)單位的非財政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶管理。財政撥款按照單位的季度用款計劃每月從財政國庫撥到各單位支出戶;單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財政專戶撥入單位支出戶，財政撥款和財政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。
(四)及時、真實、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報表及相關(guān)報表，認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。
(五)各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。
(六)預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，就應(yīng)該對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
五、年度決算
單位的決算工作包括三個方面的內(nèi)容：決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進(jìn)行：
(一)決算前的準(zhǔn)備。
1、清理各項收支。對照預(yù)算，認(rèn)真檢查各項預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支出，盡可能清理凈化，加以壓縮。
2、清理資產(chǎn)與負(fù)債。清理檢查各項資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運(yùn)行質(zhì)量;清理檢查各項往來款的情況及使用質(zhì)量。
3、與有關(guān)部門核對好各項基本數(shù)字及進(jìn)一步審查各項開支標(biāo)準(zhǔn)。
4、考核預(yù)算執(zhí)行情況，落實獎懲措施。
(二)編制決算草案。在做好準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財政部門的要求，及時、真實、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報表。
(三)編寫決算說明書。按財政部門規(guī)定的格式，認(rèn)真、詳細(xì)編寫決算說明書。決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：
1、單位總體概況。第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預(yù)算完成概況。包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對比、與上年對比。
2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細(xì)項目，要與預(yù)算、與上年對比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。
3、支出執(zhí)行情況分析。要具體分析到支出的“節(jié)”級科目。要與預(yù)算、與上年對比，分析出支出的增減變化情況及原因。
4、對專項經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行績效分析。一是要與預(yù)算、與上年對比，分析專項工作經(jīng)費(fèi)的增減變化情況及原因，二是要分析專項工作經(jīng)費(fèi)的使用效益。
5、跨年度專項工程項目經(jīng)費(fèi)的安排及使用情況及效益分析。
6、詳細(xì)介紹本部門本單位對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及有關(guān)制度、措施的落實情況。
7、分析研究預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及建議。
六、部門預(yù)算的監(jiān)督
(一)部門和單位自身的監(jiān)督。事前對預(yù)算編制審核匯總，事中監(jiān)控要定期和不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，事后檢查核證對預(yù)算的審核匯總。各部門各單位要充分重視自身的預(yù)算監(jiān)督工作。
(二)財政監(jiān)督。這是財政部門固有的一項重要職能，也是財經(jīng)法規(guī)正確執(zhí)行和財政資源安全有效運(yùn)行的重要保障。從單位預(yù)算編制工作的布置，到預(yù)算執(zhí)行的結(jié)束，財政部門始終在履行監(jiān)督職能，考核整個預(yù)算過程的績效情況。
(三)審計監(jiān)督。政府審計部門也是監(jiān)督整個預(yù)算過程的重要部門。
以上三者相互配合，共同構(gòu)成整個預(yù)算過程的監(jiān)督機(jī)制。
