新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療(以下簡稱新農(nóng)合)基金的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度適用于新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)(以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu))經(jīng)辦的新農(nóng)合基金。
本制度所稱新農(nóng)合基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過參加新農(nóng)合的農(nóng)民(以下簡稱參合農(nóng)民)個人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對參合農(nóng)民醫(yī)藥費用進行補償?shù)膶ｍ椯Y金。
第三條 新農(nóng)合基金應(yīng)當(dāng)作為獨立的會計主體進行確認、計量和披露。新農(nóng)合基金獨立于經(jīng)辦機構(gòu)的固有財產(chǎn)及其管理的其他財產(chǎn)，實行�？顚Ｓ谩�
第四條 新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。
第五條 新農(nóng)合基金的會計核算主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
第六條 新農(nóng)合基金的會計記賬采用借貸記賬法。
第七條 新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
(一)新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映新農(nóng)合基金的財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
(二)新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。
(三)新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或者延后。
第八條 新農(nóng)合基金會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。
第九條 本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
第十條 本制度自2008年1月1日起施行。
第二章 會計科目及使用說明
第十一條 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目、編制會計憑證、登記會計賬簿，對新農(nóng)合基金進行會計核算。
在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對明細科目的設(shè)置作必要的補充。
第十二條 會計科目名稱和編號
順序號 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 財政專戶存款
3 1003 收入戶存款
4 1004 支出戶存款
5 1101 暫付款
6 1201 繳存省級風(fēng)險基金
二、負債類
7 2001 暫收款
三、凈資產(chǎn)類
8 3001 統(tǒng)籌基金
9 3002 家庭賬戶基金
四、收入類
10 4001 農(nóng)民個人繳費收入
11 4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入
12 4003 集體扶持收入
13 4004 政府資助收入
14 4005 利息收入
15 4006 其他收入
五、支出類
16 5001 統(tǒng)籌基金支出
17 5002 家庭賬戶基金支出
第十三條 會計科目使用說明
1001 現(xiàn)金
一、本科目核算新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。
二、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：
(一)收到現(xiàn)金形式的收入時，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記“財政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。
(二)從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。支出現(xiàn)金，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。
1002 財政專戶存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金存入國有或國有控股商業(yè)銀行財政專戶的款項。
二、財政專戶存款的核算內(nèi)容如下：
(一)將現(xiàn)金存入財政專戶，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
(二)設(shè)置收入戶的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶的資金劃入財政專戶，借記本科目，貸記 “收入戶存款”科目。
(三)收到直接繳入財政專戶的基金收入，借記本科目，貸記“農(nóng)民個人繳費收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“其他收入”等科目。
(四)收到財政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(五)由財政專戶向支出戶撥入資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
(六)實行財政專戶與醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”等科目，貸記本科目。
(七)風(fēng)險基金按規(guī)定由省級統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶繳入省級財政專戶時，借記“繳存省級風(fēng)險基金”科目，貸記本科目;風(fēng)險基金由省級財政專戶撥回經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶時，借記本科目，貸記“繳存省級風(fēng)險基金”科目。
三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！柏斦䦟舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，財政專戶存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
四、本科目期末借方余額，反映財政專戶存款結(jié)余。
1003 收入戶存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行收入戶的款項。
基金收入直接繳入財政專戶的，不設(shè)置本科目，通過“財政專戶存款”科目核算。
二、收入戶主要用于暫存尚未繳入財政專戶的各項基金收入，應(yīng)按期匯繳財政專戶。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、收入戶存款的核算內(nèi)容如下：
(一)設(shè)置收入戶的地區(qū)，收取農(nóng)民個人繳費、接收集體經(jīng)濟組織扶持資金、社會捐贈資金等款項時，借記本科目，貸記“農(nóng)民個人繳費收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。
(二)收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(三)按規(guī)定將收入戶的資金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、收入戶存款月末余額必須按規(guī)定全部劃入財政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。
1004 支出戶存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行支出戶的款項。
全部補償支出實行財政專戶與醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。
二、支出戶主要用于接收財政專戶撥入款項、支付基金支出款項、暫存該賬戶利息收入及將該賬戶利息收入繳入財政專戶。除接收財政專戶撥付款項與該賬戶利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
三、支出戶存款的核算內(nèi)容如下：
(一)接收財政專戶撥入的款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
(二)收到支出戶的利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目;劃撥支出戶的利息到財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
(三)支付基金支出時，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款結(jié)余。
1101 暫付款
一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動中形成的各種暫付款項，如經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店的預(yù)付款。
二、暫付款的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店預(yù)付的醫(yī)藥費，借記本科目，貸記“支出戶存款”、“財政專戶存款”科目。
(二)經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項時，根據(jù)予以補償?shù)尼t(yī)藥費支出數(shù)額，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，按已預(yù)付的醫(yī)藥費金額，貸記本科目，按醫(yī)藥費實際支出數(shù)額與已預(yù)付醫(yī)藥費金額的差額，貸記“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
(三)定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店退回經(jīng)辦機構(gòu)多付的預(yù)付醫(yī)藥費，按資金的原渠道，借記“財政專戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款。
1201 繳存省級風(fēng)險基金
一、本科目核算風(fēng)險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，新農(nóng)合基金繳存省級財政專戶的風(fēng)險基金。
二、繳存省級風(fēng)險基金的核算內(nèi)容如下：
(一)風(fēng)險基金按規(guī)定由省級統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶繳入省級財政專戶時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
(二)風(fēng)險基金由省級財政專戶撥回經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額，反映繳存省級統(tǒng)一管理的風(fēng)險基金余額。
2001 暫收款
一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動中形成的暫收款。
二、經(jīng)辦機構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過本科目核算，在本科目下相應(yīng)設(shè)置“預(yù)收基金收入”明細科目及相關(guān)明細賬。
三、暫收款的核算內(nèi)容如下：
(一)收到屬于以后年度的基金收入時，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目(預(yù)收基金收入)。以后年度，將歸屬于該年度的各預(yù)收基金收入轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記本科目(預(yù)收基金收入)，貸記相關(guān)收入科目。
(二)收到其他暫收款項時，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。償付或退回款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”、“支出戶存款”等科目。
因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的暫收款，經(jīng)財政部門批準后，計入其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細賬。
五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。
3001 統(tǒng)籌基金
一、本科目核算新農(nóng)合統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風(fēng)險基金”兩個明細科目，進行明細核算。
三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下：
(一)期末(含月末，下同)，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記“統(tǒng)籌基金支出”科目。
(二)按規(guī)定提取風(fēng)險基金的，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記本科目(風(fēng)險基金)。
(三)當(dāng)期因彌補基金非正常超支造成的基金臨時周轉(zhuǎn)困難等動用了風(fēng)險基金的，借記本科目(風(fēng)險基金)，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合統(tǒng)籌基金結(jié)余。
3002 家庭賬戶基金
一、本科目核算新農(nóng)合家庭賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
不設(shè)家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。
二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，可按鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、每戶參合農(nóng)民家庭等設(shè)置明細賬。
三、家庭賬戶基金的核算內(nèi)容如下：
期末，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目。將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“家庭賬戶基金支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合家庭賬戶基金結(jié)余。
4001 農(nóng)民個人繳費收入
一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費標準繳納的款項。
經(jīng)辦機構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費，在“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目核算，以后年度再轉(zhuǎn)入本科目。
農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。
二、農(nóng)民個人繳費收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到參合農(nóng)民本年度個人繳費時，借記“財政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
(二)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費，借記“財政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目。以后年度，將歸屬于該年度的農(nóng)民個人繳費轉(zhuǎn)入本科目，借記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目，貸記本科目。
(三)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入
一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對象繳納的款項。
二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4003 集體扶持收入
一、本科目核算鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟組織扶持新農(nóng)合的款項。
二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度集體經(jīng)濟組織扶持資金時，借記“財政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4004 政府資助收入
一、本科目核算各級政府按照規(guī)定標準和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項等政府撥付的新農(nóng)合補助資金。
二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，可在本科目下設(shè)置“中央財政資助收入”、“省級財政資助收入”、“地(市)級財政資助收入”、“縣級財政資助收入”等明細科目。
三、政府資助收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度政府補助資金時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4005 利息收入
一、本科目核算新農(nóng)合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。
二、利息收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度財政專戶利息收入時，直接計入財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
(二)收到本年度支出戶利息收入時，計入支出戶存款，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。
(三)收到本年度收入戶利息收入時，計入收入戶存款，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
(四)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4006 其他收入
一、本科目核算社會組織和個人對新農(nóng)合基金的捐贈收入及經(jīng)財政部門核準的其他收入。
二、其他收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到社會捐贈等其他收入時，借記“財政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
5001 統(tǒng)籌基金支出
一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的對參合農(nóng)民醫(yī)藥費用的補償支出。
二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”等明細科目。
三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項時，根據(jù)予以補償?shù)尼t(yī)藥費支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財政專戶存款”、“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店預(yù)付醫(yī)藥費的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費補償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金。借記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
5002 家庭賬戶基金支出
一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。
不設(shè)家庭賬戶基金的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。
二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細賬。
三、家庭賬戶基金支出的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項時，根據(jù)應(yīng)由家庭賬戶開支的醫(yī)藥費支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財政專戶存款”、“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店預(yù)付醫(yī)藥費的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費補償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入家庭賬戶基金，借記“家庭賬戶基金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第三章 財務(wù)報表及編制說明
第十四條 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財務(wù)報表。
第十五條 新農(nóng)合基金財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收支表、凈資產(chǎn)變動表及附注。
資產(chǎn)負債表、收支表、凈資產(chǎn)變動表按照本制度第十七條至第二十條的規(guī)定編報。
附注是對在資產(chǎn)負債表、收支表和凈資產(chǎn)變動表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，包括收入明細表、支出明細表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求自行編制。
第十六條 新農(nóng)合基金財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報及時。月度財務(wù)報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出;年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。
第十七條 財務(wù)報表格式
第十八條 資產(chǎn)負債表編制說明
(一)本表反映月末、年末等會計期間終了時新農(nóng)合基金全部資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
(二)本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。
(三)本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
1.“現(xiàn)金”項目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
2.“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。
3.“支出戶存款”項目，反映支出戶存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。
4.“暫付款”項目，反映尚未結(jié)清的暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
5.“繳存省級風(fēng)險基金”項目，反映繳存省級統(tǒng)一管理的風(fēng)險基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“繳存省級風(fēng)險基金”科目期末余額填列。
6.“暫收款”項目，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收款項和尚未償付的暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
7.“統(tǒng)籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。
(1)“一般統(tǒng)籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目期末余額填列。
(2)“風(fēng)險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目期末余額填列。
8.“家庭賬戶基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。
第十九條 收支表編制說明
(一)本表反映新農(nóng)合基金在月份、年度等會計期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。
(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
(三)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
1.“基金收入”項目，反映當(dāng)期基金收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)本表“農(nóng)民個人繳費收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項目金額加總計算填列。
(1)來源分類項目：
①“農(nóng)民個人繳費收入”項目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個人繳費收入”科目貸方發(fā)生額填列。
②“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助對象繳納的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。
③“集體扶持收入”項目，反映鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟組織當(dāng)期扶持新農(nóng)合的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。
④“政府資助收入”項目，反映各級政府當(dāng)期按照規(guī)定標準和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項等政府撥付的新農(nóng)合補助資金。本項目應(yīng)根據(jù)“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。
⑤“利息收入”項目，反映新農(nóng)合基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。
⑥“其他收入”項目，反映社會組織和個人對新農(nóng)合的捐贈及經(jīng)財政部門核準的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。
(2)性質(zhì)分類項目：
①“統(tǒng)籌基金收入”項目，反映本期按規(guī)定計入統(tǒng)籌基金的各項收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目貸方的各項收入總額填列。
②“家庭賬戶基金收入”項目，反映本期按規(guī)定計入家庭賬戶基金的各項收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項收入總額填列。不設(shè)置家庭賬戶的地區(qū)，不填列本項目。
2.“基金支出”項目，反映當(dāng)期基金支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項目金額加總計算填列。
(1)“統(tǒng)籌基金支出”項目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細支出項目，反映當(dāng)期應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項支出。本項目及其明細支出項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細科目借方發(fā)生額填列。
(2)“家庭賬戶基金支出”項目，反映當(dāng)期應(yīng)由家庭賬戶基金開支的參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。本項目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
3.“本期基金結(jié)余”項目，反映當(dāng)期基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)本表“基金收入”減去“基金支出”項目金額后的金額填列。
(1)“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項目，反映統(tǒng)籌基金當(dāng)期各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金收入”減去“統(tǒng)籌基金支出”項目金額后的金額填列。
(2)“家庭賬戶基金結(jié)余”項目。反映家庭賬戶基金當(dāng)期各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項目金額后的金額填列。
第二十條 凈資產(chǎn)變動表編制說明
(一)本表反映新農(nóng)合基金的年初、年末結(jié)余及構(gòu)成變動情況。
(二)本表各項目的內(nèi)容及填列方法：
1.“年初結(jié)余”欄，反映基金(包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險基金與家庭賬戶基金)的年初余額。
(1)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“統(tǒng)籌基金”項目年初金額一致。
(2)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“一般統(tǒng)籌基金”項目年初金額一致。
(3)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“風(fēng)險基金”項目年初金額一致。
(4)項目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負債表中“家庭賬戶基金”項目年初金額一致。
(5)項目，根據(jù)(1)項目與(4)項目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負債表中“凈資產(chǎn)合計”項目年初金額一致。
2.“本年增加”欄，反映基金當(dāng)年取得收入增加的金額。
(6)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項收入總額)填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金收入”項目本年累計數(shù)一致。
(7)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年貸方發(fā)生額后的余額(即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項收入總額減去本年度按規(guī)定計提的風(fēng)險基金)填列。
(8)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度按規(guī)定計提的風(fēng)險基金)填列。
(9)項目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于家庭賬戶基金的各項收入總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金收入”項目本年累計數(shù)一致。
(10)項目，根據(jù)(6)項目與(9)項目金額加總填列，與年度收支表中“基金收入”項目本年累計數(shù)一致。
3.“本年減少”欄，反映基金當(dāng)年發(fā)生支出減少的金額。
(11)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額(即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項支出總額)填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金支出”項目本年累計數(shù)一致。
(12)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年借方發(fā)生額后的余額(即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項支出總額減去本年度按規(guī)定動用的風(fēng)險基金)填列。
(13)項目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目本年借方發(fā)生額(即，本年度按規(guī)定動用的風(fēng)險基金)填列。
(14)項目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年借方發(fā)生額(即，本年度由家庭賬戶基金開支的各項支出總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金支出”項目本年累計數(shù)一致。
(15)項目，根據(jù)(11)項目與(14)項目金額加總填列，與年度收支表中“基金支出”項目本年累計數(shù)一致。
4.“年末結(jié)余”欄，反映基金(包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險基金與家庭賬戶基金)的年末余額。
(16)項目，根據(jù)(1)項目加上(6)項目減去(11)項目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“統(tǒng)籌基金”項目期末金額一致。
(17)項目，根據(jù)(2)項目加上(7)項目減去(12)項目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“一般統(tǒng)籌基金”項目期末金額一致。
(18)項目，根據(jù)(3)項目加上(8)項目減去(13)項目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險基金)”明細科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“風(fēng)險基金”項目期末金額一致。
(19)項目，根據(jù)(4)項目加上(9)項目減去(14)項目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“家庭賬戶基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負債表中“家庭賬戶基金”項目期末金額一致。
(20)項目，根據(jù)(16)項目與(19)項目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負債表中“凈資產(chǎn)合計”項目期末金額一致。
