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減稅降費是我國深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)微觀主體獲利,促進經(jīng)濟增長具有重要作用。今年以來,國家先后出臺了一系列減稅降費舉措,主要包括實施小微企業(yè)普惠性減稅政策,減半征收增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”,下調(diào)制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行增值稅稅率及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例等。今年減稅重點指向小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè),助力實體經(jīng)濟發(fā)展,我國“減稅降費”政策體系正在逐步形成和完善,為切實改善企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)揮了積極作用。 成效分析
(一)三大“減稅降費”政策促進小微企業(yè)發(fā)展。一是放寬小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),各地小微企業(yè)范圍將擴大,增加了稅收減免企業(yè)戶數(shù),擴大了受惠面;二是提高個體工商戶和其他個人等小規(guī)模納稅人的增值稅起征點,由月銷售額3萬元提高到10萬元,未達起征點的小規(guī)模納稅人范圍擴大,增加了免征增值稅企業(yè)數(shù)量;三是小規(guī)模納稅人減半征收“六稅兩費”,覆蓋全部小規(guī)模納稅人,切實降低企業(yè)經(jīng)營成本。減稅降費消除了對小微企業(yè)的經(jīng)濟干預(yù),加快小微企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化、輕資產(chǎn)化,孕育出了更多小微企業(yè)。
(二)四大減稅降費政策助力制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。一是增值稅稅率的連續(xù)兩次下調(diào),直接減少了企業(yè)稅金支出,增加可用的流動資金,流動資金增加提高企業(yè)流動比率和速動比率;二是新增留抵稅額退稅政策減少資金沉淀,以前當(dāng)增值稅銷項稅額小于進項稅額時,可以留抵下一期稅款,新增政策規(guī)定納稅人新增的留抵稅額按有關(guān)規(guī)定予以退稅,減少了企業(yè)資金沉淀;三是新增運輸費用抵扣政策,增加了企業(yè)增值稅抵扣項,節(jié)約稅金;四是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅率減至15%、研發(fā)支出加計扣除等所得稅優(yōu)惠政策催化企業(yè)淘汰落后產(chǎn)能,加大了企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新,激發(fā)了企業(yè)活力;五是“固定資產(chǎn)加速折舊”的優(yōu)惠政策,推動了企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備升級。
(三)價外稅稅率下調(diào)降低商品價格,終端消費者受益。增值稅為流轉(zhuǎn)稅,由最終消費者負(fù)擔(dān),降低增值稅稅率,不但能降低生產(chǎn)制造端企業(yè)的成本,還可以將減稅效應(yīng)傳遞到產(chǎn)品價格當(dāng)中去,客戶最終享受到優(yōu)惠,提升企業(yè)利潤空間的同時,拉動終端消費。減稅的紅利一般是通過價格傳導(dǎo)機制和市場供需關(guān)系搏棄,由消費者、產(chǎn)品和服務(wù)的價值鏈上企業(yè)共享的,制造業(yè)等行業(yè)稅率下調(diào)時,商家將下調(diào)商品價格,降低最終消費者的消費成本,提高消費者消費能力,拉動需求增長。從稅率下調(diào)以來,各大車企陸續(xù)進行價格調(diào)整,迎來“降價潮”,油價、天然氣基準(zhǔn)門站價格、蘋果電子產(chǎn)品等價格紛紛下調(diào),消費者從中受益。
現(xiàn)存問題
(一)利潤下降沖減企業(yè)減稅紅利,降低企業(yè)減稅獲得感。當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力依然存在,國內(nèi)外市場需求偏弱,且增速較低,無法與供給達到平衡,企業(yè)營業(yè)收入下降或增速低于成本,削減企業(yè)利潤。企業(yè)盈利能力下降在一定程度上沖減了減稅紅利,降低企業(yè)減稅獲得感,傳統(tǒng)制造業(yè)新購入設(shè)備較少,實際減稅收效低于預(yù)期。人工成本不斷攀升未納入抵扣鏈條,部分企業(yè)社保費負(fù)擔(dān)仍然較重。受“減稅降費”政策時間段限制,企業(yè)無法進行長遠稅收籌劃。
(二)除增值稅稅率下調(diào)政策外,較多減稅降費政策時限大多在2年至3年之間。固定資產(chǎn)加計扣除優(yōu)惠時限是在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具可以享受優(yōu)惠;小微企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例有50%提高到75%的優(yōu)惠時限是2017年1月1日至2019年12月31日等,雖然上述優(yōu)惠政策時間都是暫定的,到期之后有可能視實際需要延期,但是從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,政策的不確定性等方面仍有一定的限制,假設(shè)企業(yè)近期無設(shè)備更新計劃,通過“減稅降費”政策的測算,想在2-3年之后更新設(shè)備,一旦政策有變化,會在一定程度上影響企業(yè)資金流。
政策建議
(一)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的同時增加企業(yè)減稅獲得感。一是深化供給側(cè)改革,全方位助力企業(yè)發(fā)展,財政政策與貨幣政策雙管齊下,改善整體經(jīng)濟環(huán)境,完善產(chǎn)業(yè)鏈管理,優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境;二是全方位推進減稅降費政策,增加優(yōu)惠政策稅種,加大減稅紅利,攻堅克難,助力實體經(jīng)濟發(fā)展,進一步減輕企業(yè)反映的企業(yè)所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān),增加企業(yè)減稅獲得感。
(二)發(fā)揮政策引導(dǎo)作用,鼓勵企業(yè)增加研發(fā)費用及加快固定資產(chǎn)改造。一是鼓勵企業(yè)把“減稅降費”之后增加的利潤切實用于研發(fā),設(shè)備更新,提升企業(yè)競爭力;二是增加政府補助,助力企業(yè)設(shè)備升級及技術(shù)研發(fā);三是對現(xiàn)有的鼓勵制造業(yè)發(fā)展、激發(fā)科技研發(fā)創(chuàng)新,促進消費持續(xù)增長的稅收優(yōu)惠政策進行更加有針對性、系統(tǒng)性的調(diào)整,增強政策引導(dǎo)作用。
(三)降低企業(yè)社保費用,助力企業(yè)吸引優(yōu)秀人才。通過階段性地降低社保費降低人工成本,幫助企業(yè)度過“三期疊加”時期。一是要進一步降低社保費用繳納比例,同時關(guān)注社保繳費基數(shù)變動,確保切實降低企業(yè)繳納社保費用;二是適當(dāng)降低企業(yè)統(tǒng)籌比例,增加政府社會保險補貼資金,助力企業(yè)人才引進。人才是科研的前提條件,只有留住人才、吸引人才,才能促進經(jīng)濟良好發(fā)展。
(四)合理延長“減稅降費”政策時限,助力企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。全面梳理近年來“減稅降費”政策及其相關(guān)措施,規(guī)劃未來5年到10年準(zhǔn)備實施的政策,讓減稅降費從臨時性、階段性變?yōu)橹贫刃院头ㄖ苹?形成持續(xù)性和連續(xù)性,方便企業(yè)利用優(yōu)惠政策進行戰(zhàn)略規(guī)劃,形成推動經(jīng)濟發(fā)展和民生改善的持久動力,并讓稅收優(yōu)惠作用在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型中得到持續(xù)釋放。
