關(guān)于一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

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2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是:“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式:

1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)扣稅方式為:年終獎(jiǎng)稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示:

小王在2013年12月工資6000元,同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元,當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下:

1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)10%-105=145元

2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=2000010%-105=1895元

當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同,個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。

一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一:趙某2013年1月工資5000,年終獎(jiǎng)24000,無其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(5000-3500)3%=45元

趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算:

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,即:24000/12=2000元,

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:

2400010%-105=2295元。

趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二:錢某2013年1月工資2000,年終獎(jiǎng)24000,無其它收入。

錢某當(dāng)月工資2000元,未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不需要繳納個(gè)人所得稅。

錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎(jiǎng)24000元,先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”,22500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個(gè)月,即:22500/12=1875元,

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:

(24000-1500)10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

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